审计学参考答案

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1、任务1:【资料】甲公司主耍从事日常消费品的生产和销售，日常交易采用自动化信息系统（以下简称系统）和手工控制相结合的方式进行。系统口2006年以來没有发生变化。甲公司产品主要销售给国内各主要城市的口常消费品经销商。A和B注册会计师负责审计甲公司2007年度财务报表。A和B注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司及其环境的情况，部分内容摘录如下：（1）在2006年度实现销售收入增长10%的基础上，甲公司董事会确定的2007年销售收入増长目标为20%。甲公司管理层实行年薪制，总体薪酬水平根据上述口标的完成情况

2、上下浮动。甲公司所处行业2007年的平均销售增长率是12%。（2）甲公司财务总监已为甲公司工作超过6年，于2007年9月劳动合同到期后被甲公司的竞争对手高薪聘请。由于工作压力大，甲公司会计部门人员流动频繁，除会计主管服务期超过4年外，其余人员的平均服务期少于2年。（3）2007年度甲公司主要原料的价格与上年基本持平，供应商也没有大的变化，但由于技术要求发生变化，D产品所耗高档金屈材料比C产品略有上升，使得D产品的原材料成木比C产品上升了3%。（4）甲公司的产品面临快速更新换代的压力，市场竞争激烈。为巩固市场占

3、有率，甲公司于2007年4月将主要产品（C产品）的销售下调了8%至10%。另外，甲公司在2007年8月推出了D产品（C产品的改良型号）,市场表现良好，计划在2008年全面扩大产量，并在2008年1刀停止C产品的生产。为了加快资金流转，甲公司于2008年1月针对C产品开始实施新一轮的降价促销，平均降价幅度达到10%oc产品毛利率为&1%。【要求】针对以上资料，假定不考虑其他条件，请逐项指出所列事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为存在，请简要说叨理由，并分别说明该风险是属于财务报表层次还是认定层次参考答案：

4、事项序号是否可能表明存在重大错报风险（是/否）理山重大错报风险属于财务报表层次还是认定层次（财务报表层次/认定层次）交易或账户名称和认定(1)是销售增长目标为同行业其他公司相比偏高，并且管理层的薪酬与销售增长ri标挂钩，可能导致管理层多计销售收入认定层次营业收入/发生应收帐款/存在(1)是关键人员的变动和缺乏有经验的会计人员可能表明存在重人错报风险财务报表层次营业收入/发生应收帐款/存在(2)是2007年的产品总销售大于2006年，并运输单价平均上升了15%,但是运输费只上升4.3%,可能低估了2007年的运

5、费。2007年运费没有人的变化，可能表明销量变化不大，高估销售收入认定层次销售费用/完整性(4)是C产品在2007年的毛利率为8.1%,在2008年1月价格下调10%后,C产品的可变现净值小于成木，可能高估了存货成木认定层次存货/计价资产减值损失/发牛任务2：1.【资料】2009年1刀15日上午9时，审计人员对NL公司的库存现金进行突击审计。经过清点，实际库存情况如下：⑴现钞有：100元币9张、50元币15张、10元币20张、5元币50张、2元币40张、1元币20张、5角币10张、2角币10张、1角币15张。

6、(2)尚未入账的收入凭证3张,计2520.00元;(3)尚未入账的支出凭证5张，计1556.00元，其屮支出手续不完备的付款凭证2张，计1200.00元。盘点日仃月15日)的库存现金账面余额为1244.5元，2009年1月1日至盘点日止收入3226.00元，支出3075.82元。2008年12月31日库存现金账面余额1981.32元。【要求】请编制NL公司库存现金盘点表,并指出该单位在库存现金管理上存在什么问题，提出审计意见。参考答案1.库存现金盘点表左侧列明：4月16H,库存现金盘点实点890元；右侧列加耒

7、记账支出800+1000+160=1960元，减未记账收入(1250+720)1970元,，计算账面余,880元与4月13H账面余额相符。2.现金管理第一问题，没冇口清月结，及时登记现金口记账；第二库存现金超过批准额度750元，不符合企业现金管理规定；第三现金管理存在白条出库情况800元、1000元，均未履行财务手续，以白条直接支付现金；第四现金收入耒记账1何直接向外给付现金，存在坐支现金的嫌疑。3.第一，对未记账凭证及时登记现金FI记账，超过750元库存现金限额部分，存入银行。第二800元与1000元要求借

8、款人履行借款手续，会计制证后记入现金LI记账；【资料】审计人员通常依据各类交易、账户余额和列报的相关认定确定审计口标，根据审计口标设计审计程序。以下是购进和付款循环中的何关审计目标，并列举了部分实质性程序。:任务3：(一)审计口标A.所记录的采购交易和事项已发生，且与被审计单位有关。B.所有应当记录的采购交易和事项均已记录。C.与釆购交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录。D.采购交易和事项已记录