审计实务学习方法

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1、审计学习笔记——三步法背审计——C.Y.M我之所以这么写审计记忆笔记，灵感来源于今年我考咨询工程师时，总结知识点的过程中。作为一个零基础的初学者，审计书上要记忆理解的话是大段大段的，于是我想出用三个阶段来记忆：先是提炼出核心词，然后在核心词的基础上扩展关键内容记忆，最后是内容的完全体。原来，从小学到高中的语文课上，画动词、名词、总结中心思想、段落大意、总分总什么的，这样的技能现在觉醒了，用在这里挺合适的！果然中国的教育还是最适合中国的考试复习啊！（不知道是该高兴呢还是讽刺）最后我想说我的感悟：记忆，要由简入繁，再化繁为简。

2、我不做知识的搬运工，我只是知识的再加工者。（农夫山泉广告词变体）此笔记是在学习刘圣妮老师2011年审计基础班的基础上，以及审计教材内容基础上编写。老师的辛劳归老师所有，再加工部分的版权归我所有，嘿嘿。对了，总有一天，我会以同样手段来浓缩审计准则。让那些想用海量字数来折磨我们的作者哭去吧！核心词扩展完全体鉴证业务定义提出结论，增强信任对鉴证对象信息提出结论，增强预期使用者信任程度鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。鉴证对象信息评价和计量对鉴证对象进行评价和

3、计量……是按照标准对鉴证对象进行评价和计量的结果。鉴证业务5要素：三方关系，鉴证对象，标准，证据，鉴证报告承接鉴证业务3步骤1初步了解业务环境在接受委托前，初步了解业务环境2考虑独立性，专业胜任能力在初步了解业务环境后，注册会计师应当考虑承接该业务是否符合独立性和专业胜任能力等相关职业道德规范要求3考虑业务具备特征考虑拟承接的业务具备下列所有特征1了解业务环境6点1业务约定事项；2鉴证对象特征；3使用的标准；4预期使用者的需求；5责任方及其环境的相关特征；6可能对鉴证业务产生重大影响的事项、交易、条件和惯例等其他事项。3考

4、虑拟承接的业务具备下列所有5特征1对象适当2标准适当且可获取3证据充分适当4书面报告，表述与保证相适应5目的合理1鉴证对象适当；2使用的标准适当且预期使用者能够获取该标准；3注册会计师能够获取充分、适当的证据以支持其结论；4注册会计师的结论以书面报告形式表述，且表述形式与所提供的保证程度相适应；5该业务具有合理的目的。变更业务3原因1环境变化2性质误解3范围限制1业务环境变化影响到预期使用者的需求；2预期使用者对该项业务的性质存在误解；3业务范围存在限制。适当的鉴证对象应具备的3条件这是注册会计师能否将一项业务作为鉴证业务

5、予以承接的前提条件。1可识别2合理一致3证据充分适当1可识别2不同的人评价计量，得出的结果合理一致3能获取充分适当证据来支持结论1鉴证对象可以识别；2不同的组织或人员对鉴证对象按照既定标准进行评价或计量的结果合理一致；3注册会计师能够收集与鉴证对象有关的信息，获取充分、适当的证据，以支持其提出适当的鉴证结论。鉴证对象不适当时注册会计师的处理要求1保留或否定2保留或无法提出结论3解除约定1视鉴证对象的重大、广泛程度，出保留或否定结论2视工作范围受限的重大、广泛程度，出保留或无法提出结论3解除业务约定1如果注册会计师在承接业务

6、后发现鉴证对象不适当，应当视其重大与广泛程度，出具保留结论或否定结论的报告。2如果……，应当视工作范围受到限制的重大与广泛程度，出具保留结论或无法提出结论的报告。3注册会计师可以考虑解除业务约定。鉴证业务的标准，定义：评价、计量的基准用于评价或计量鉴证对象的基准标准是指用于评价或计量鉴证对象的基础，当涉及列报时，还包括列报的基准。标准的特征：5性相关性，完整性，可靠性，中立性，可理解性相关性便于决策相关的标准有助于得出结论，便于预期使用者作出决策完整性不忽略影响因素完整的标准不应忽略业务环境中可能影响得出结论的相关因素，当

7、涉及到列报时，还包括列报的基准可靠性不同人，评价计量合理一致可靠的标准能够使能力相近的注册会计师在相似的业务环境中，对鉴证对象会作出合理一致的评价或计量中立性结论无偏向中立的标准有助于得出无偏向的结论可理解性结论清晰无歧义可理解的标准有助于得出清晰、易于理解、不会产生重大歧义的结论注意：注册会计师基于自身的预期、判断和个人经验，对鉴证对象进行的评价和计量，不构成适当的标准。预期使用者获取标准的4种方式1公开发布；2在陈述鉴证对象信息时以明确的方式表示；3在鉴证报告中以明确的方式表述；4常识理解事务所质量控制目标1守法2报告

8、适合1所，职员，遵守职业准则和法规2所，项目合伙人，出适合的报告1合理保证事务所及其人员遵守按照职业准则和适用的法律法规的规定；2合理保证事务所和项目合伙人出具适合具体情况的报告。事务所质量控制6要素1领导责任2职业道德3接受保持4人力资源5业务执行(1)对业务质量承担的领导责任；(2)相关职业道德要求