00160《审计学》精华笔记

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1、自学考试00160《审计学》复习资料本资料以历年真题考试内容和网上课件为基础（2018.3）,重新排版编制而成。复习时，应建立在对教材全文有大致了解之上，再记忆理解本材料，同时配合近年真题练习。第一章审计概论01审计的主体，审计主体即审计的执行者，即审计的专职机构和专职人员。02审计的客体，即审计的对彖03审计的特征，p421.审计的特征征集中体现在独立性和权威性方面。04国外注册会计师审计的发展：P46-471.英国式审计一会计账目一详细审计，主要目的差错防弊，主要使用人为企业股东；2.美国式审

2、计一资产负债表审计一抽样审计，主要检查资产负债表，判断企业信用，扩大使用人到债权人；3.会计报表审计一资产负债表和利润表为中心一抽样审计，主要目的确定财务报表可信性，差错防弊转为次要目的，使用人范围更广泛。4.现代审计一资产负债表和利润表为中心一抽样审计，风险导向审计得到推广，计算机辅助审计技术广泛运用05由注册会计师审计历史得出的启示：p471.注册会计师审计产生的直接原因是财产所有权与经营权的分离。2.注册会计师审计随着商品经济的发展而发展3.注册会计师审计具有客观、独立、公正的特征06审计的

3、分类，p481.按审计的主体分类a.可以将审计分为政府审计、内部审计和注册会计师审计三类。1.以上三种审计可能结果不同，是因为审计标准不同，2015/43真题2.按审计目的和内容分类a.可以将审计分为财务报表审计、经营审计、合规性审计三类。3.按审计实施的时间分类a.可以将审计分为事前审计、事中审计和事后审计三类。1.按审计执行的地点分类a.可以将审计分为报送审计和就地审计两类。a.2.按照审计所依据的基础和使用的技术分类可以将审计可分为账项基础审计（又称详细审计）、制度基础审计、风险导向审计三类

4、。3.按是否规定所审时间分类：a.定期审计和不定期审计4.按与被审计单位关系不同可以分为：a.内部审计和外部审计（书上没有，2015/423真题有考）07审计的方法，分为审查书面资料的方法和证实客观事物的方法。（重点，本点加强记忆）1.审查书面资料的方法a.按审查书面资料的顺序划分，可分为顺查法和逆查法。（原始凭证一记账凭证一会计账簿一会计报表P52-53）b.按审查书而资料的数量和范围划分，可分为详查法和抽查法。c.按审查书面资料的技术内容划分，可分为审阅法、核对法、分析法、复算法等。2.证实客

5、观事物的方法a.证实客观事物的方法是主要用于证实客观事物形态、性能、数量和价值的方法°目前，审计中常用的有盘点法、调节法、观察法、查询法和鉴定法。（真题有考，背下来与上文做区分）1.其中：查询法是审计人员对审计过程中的疑点问题，通过向有关人员询问和质疑等方式來证实客观事实或书而资料，取得审计证据的一种审计方法。查询法有面询和函询两种。08审计的职能1.经济监督职能、经济评价职能、经济鉴证职能09审计的作用1.制约作用、促进作用、证明作用附加内容［单选］审计最本质的特性是独立性。［单选］从审计独立性

6、、有效性来讲，企业内部审计最有效的领导是董事会。［单选］从方法论的角度，注册会计师以审计风险模型为基础进行的审计，称为风险基础审计。［单选］注册会计师的审计方法的调整,主要是随着审计环境的变化而变化［名词］注册会计师审计乂称民间审计、社会审计，指中国注册会计师协会审核批准成立的会计师事务所进行的审计。［名词］审计方法是审计人员检查和分析审计对象、收集审计证据，并依据审计证据形成审计结论和意见，从而实现审计目标的各种专门手段的总称。［名词］顺查法是按照会计核算的处理顺序依次进行检查核对的一种方法。顺

7、查法主要适用于规模较小，业务量较少或内部控制制度较健全的单位，都可以采用这种方法。第二章注册会计师职业道德01注册会计师职业道德基本原则，注册会计师基本原则包括：p601.独立、客观、公正a.独立、客观、公正是注册会计师职业道徳中的三个重要的概念，也是注册会计师职业道徳的基本要求。2.专业胜任能力和应有关注a.专业胜任能力：注册会计师应当具有专业知识、技能或经验，能够胜任承接的工作。专业胜任能力既要求注册会计师具有专业知识、技能和经验，乂要求其经济、有效地完成客户委托的业务。b.应有关注：应有关注

8、要求注册会计师在执业过程屮保持职业谨慎，以质疑的思维方式评价所获取证据的有效性，并对产生怀疑的证据保持警觉。3.保密a.注册会计师在签订业务约定书吋，应当书面承诺对在执行业务过程中获知的客户信息保密。这里所说的客户信息，通常是指商业秘密。4.职业行为a.注册会计师的行为应符合本职业的良好声誉，不得有任何损害职业形象的行为。这一义务要求注册会计师履行对社会公众、客户和同行的责任。5.技术准则a.注册会计师应当遵照相关的技术准则提供专业服务。注册会计师应当遵守的技术准则有：第一，中国注