中央电大《高级财务会计0104》

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1、4.A公司和B公司同属于S公司控制。2008年6月30日A公司发行普通股100000股（每股面值1元）自S公司处取得B公司90%的股权。假设A公司和B公司采用相同的会计政策。合并前，A公司和B公司的资产负债表资料如下表所示：A公司与B公司资产负债表2008年6月30日单位：元项目A公司B公司（账面金额）B公司（公允价值）现金310000250000250000交易性金融资产130000120000130000应收账款240000180000170000其他流动资产370000260000280000长

2、期股权投资270000160000170000固定资产540000300000320000无形资产600004000030000资产合计192000013100001350000短期借款380000310000300000长期借款620000400000390000负债合计1000000710000690000股本600000400000—资本公积13000040000—盈余公积90000110000—未分配利润10000050000—所有者权益合计920000600000670000要求：根据上述资

3、料编制A公司取得控股权日的合并财务报表工作底稿。解：对B企业的投资价值二600000X90%二540000（元）股本=100000股X1元=100000元资本公积二（B企业股本400000+B企业资本公积40000）X90%-A企业增加的股本100000=296000（元）盈余公积二B企业盈余公积110000X90%二99000（元）未分配利润二B企业未分配利润50000X90%=45000（元）A企业发行股票交换B企业股权的业务，A企业应编制如下会计分录:借:长期股权投资540000贷：股本1000

4、00资本公积296000盈余公积99000未分配利润45000记录合并业务后，A企业的资产负债表如下表所示。A企业资产负债表2008年6月30H单位：元资产项目金额负债和所有者权益金额项目现金310000流动负债380000短期投资130000长期负债620000应收账款240000其他流动资产370000负债合计100000长期投资810000股本700000固定资产540000资木公积426000无形资产60000盈余公积189000未分配利润145000所有者权益合计146000资产合计2460

5、000负债和所有者权益合-246000在编制合并会计报表中，应将A企业对B企业的股权投资与B企业的所有者权益对冲，余额作为少数股东权益。抵消分录如下:借：股本400000资本公积40000盈余公积110000未分配利润50000货：长期股权投资540000少数股东权益60000A企业合并会计报表的工作底稿下表所示:A企业合并报表工作底稿2008年6月30日单位：元项冃A企业E企业合计娥抵消分录合并数（账面金借方贷方现金31000(25000C56000(560000短期投资13000C12000C25

6、000(250000应收账款24000C18000C42000(420000其他流动资产37000C26000C63000(630000长期投资81000C16000C97000(54000(430000固定资产54000(30000C84000(840000无形资产600004000010000(100000资产合计24600013100037700(3230000流动负债38000C31000C69000(690000长期负债62000(40000C10200(1020000负债合计1000007

7、1000C17100(1710000股本70000C40000C11000(40000700000资本公积42600(4000046600(40000426000盈余公积18900C11000C29900(11000189000未分配利润14500C5000019500(50000145000少数股东权盂6000060000所有者权益€14600060000C20600(1520000抵消分录合尸6000060000(根据上述工作底稿编制A企业取得控股权R的合并会计报表如下表所示:A企业合并资产负债表

8、资产项目金额负债和所有者权益项目金额现金560000流动负债690000短期投资250000长期负债102000应收账款420000负债合计171000其他流动资产630000少数股东权益60000长期投资430000股本700000固定资产840000资本公积426000无形资产100000盈余公积189000未分配利润145000所有者权益合计146000资产合计3230000负债和所有者权益合-3230002008年6H30

9、z

10、单位：元