中国诚通控股集团有限公司主要会计政策和会计估计暂行规定

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1、附件1:中国诚通控股集团有限公司主要会计政策和会计估计暂行规定（草案）一、会计制度自2008年1月1日起集团及所属各公司执行财政部颁发的新会计准则，即:《企业会计准则一基本准则》和其他各项具体会计准则及补充规定，未尽事宜遵从国家有关规定。二、会计年度采用公历年度，即自1月1日起至12月31日止。三、记帐本位币以人民币为记帐本位币。四、记帐基础和计价原则会计核算以权责发生制为记帐基础，按照规定的会计计量属性进行计价。五、外币业务核算外币交易在初始确认时，采用交易发生日的即期汇率将外币金额折算为记账本位币金额。对于外币货币性项目，采用资产负债表日的即期汇率折算，因汇率波动而产生的汇兑差

2、额计入当期损益，同时调增或调减外币货币性项目的记账本位币金额；需要计提减值准备的，按资产负债表日的即期汇率折算后，再计提减值准备。对于以历史成本计量的外币非货币性项目，由于已在交易发生日按当日即期汇率折算，资产负债表日不改变其原记账本位币金额，不产生汇兑差额；交易性金融资产等外币非货币性项目，其公允价值变动计入当期损益的，相应的汇率变动的影响计入当期损益。六、金融资产的核算方法（-）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债以公允价值计量且其变动计入当期损益金融资产的股票、债券、基金，以及不作为有效套期工具的衍生工具，按照取得时的公允价值作为初始确认金额，相关的交易费用

3、在发生时计入当期损益。支付的价款中包含已宣告发放的现金股利或债券利息，单独确认为应收项目。持有期间取得的利息或现金股利，确认为投资收益。资产负债表日，将以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债的公允价值变动计入当期损益。处置该金融资产或金融负债时，该金融资产或金融负债的公允价值与初始入账金额之间的差额确认为投资收益，同时调整公允价值变动损益。（二）持有至到期投资持有至到期投资按取得时的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额。支付的价款中包含已宣告发放债券利息的，单独确认为应收项目。持有至到期投资在持有期间按照实际利率法确认利息收入，计入投资收益。实际利率在取得持有

4、至到期投资时确定，在随后期间保持不变。实际利率与票面利率差别很小的，也可按票面利率计算利息收入，计入投资收益。处置持有至到期投资时，将所取得价款与该投资账面价值之间的差额确认为投资收益。以摊余成本计量的持有至到期投资发生减值时，将持有至到期投资的账面价值减记至预计未来现金流量现值，减记的金额确认为资产减值损失，计入当期损益。（三）应收款项公司及所属各单位对外销售商品或提供劳务形成的应收债权，按从购货方应收的合同或协议价款作为初始入账金额。收回或处置应收款项时，按取得的价款与该应收款项账面价值之间的差额，确认为当期损益。对于单项金额重大的应收款项，应当单独进行减值测试，有客观证据表明

5、其发生了减值的，根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额，确认减值损失,计提坏账准备。对于单项金额非重大的应收款项可以单独进行减值测试，也可以与经单独测试后未减值的单项金额重大的应收款项一起按类似信用风险特征划分为若干组合，再按这些应收款项组合在资产负债表日余额的一定比例计算确定减值损失，计提坏帐准备。坏帐准备的计提比例根据以前年度与之相同或相类似的、具有类似信用风险特征的应收款项组合的实际损失率为基础，结合现时情况确定。（四）可供出售金融资产可供出售金融资产按取得该金融资产的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额。支付的价款中包含了已宣告发放的债券利息或现金股利的，单独确认

6、为应收项目。可供出售金融资产持有期间取得的利息或现金股利，计入投资收益。资产负债表日，可供出售金融资产以公允价值计量，公允价值变动计入资本公积（其他资本公积）。处置可供出售金融资产时，按取得的价款与原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额对应处置部分的金额，与该金融资产账面价值之间的差额，确认为投资收益。七、存货核算办法存货成本包括采购成本、加工成本和其他成本。发出存货成本的计算方法采用加权平均法。包装物和低值易耗品采用一次转销法摊销。在资产负债表日，存货按照成本与可变现净值孰低计量。存货的成本高于其可变现净值的，按其差额计提存货跌价准备；存货的成本低于其可变现净值的，按其成本计量

7、，不计提存货跌价准备，但原已计提存货跌价准备的，应按已计提存货跌价准备金额的范围内转回。八、长期股权投资核算方法1、投资成本的确认（1）合并形成的长期股权投资：同一控制下的企业合并，合并方以支付现金、转让非现金资产或承担债务、发行权益性证券方式作为合并对价的，在合并日按照取得被合并方所有者权益账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本。长期股权投资初始投资成本与支付的现金、转让的非现金资产以及所承担债务账面价值、所发行股份面值总额之间的差额，调整资本公积；资本公积不