20类上市公司审计风险被重点关注

《20类上市公司审计风险被重点关注》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在工程资料-天天文库。

1、20类上市公司审计风险被重点关注，中注协风险提示函到底说了些什么？（经典干货）2.3、4、3、6、7、8、8、9、农业类上市公可年报审计风险有色金埸行业上市公可年报审计风险锅钛类上市公可年报审计风险房地产行业上市公司年报审计风险采亮类上审公可年报审计风族煤炭行业上市公可年报审计风险证券类上市公司年报审计凤险上市商业银行年报审计現险去年接受执业质童检查的上市公司年报审计项目风险……变更审计机构且涤低审计费用的上市公司年报审计风汝•・4>6<7-10、涉足互联网金融的上市公司年报宙计风強11、己经被特别处理的上市公可年报审

2、计风险12、业绩蛟差旦多决变吏审计机构的上市公可年报审计风险13、备爻媒体关注的上市公司年报审计风殓14、多次并购至组的上市公可年报审计风险15、多年虽亏相闾的上审公司年报宙计风险16、盲範以微弱圣利实现扭亏的上市公司年报审计风後厂、连续多年处子星亏边緣的上市公司年报审计风险18、上市当年业绩明显下滑的上市公司年报审计风汝19、卫绩大幅;:皮动的创业板上市公司年报审计凤险20、曾被中注协惩戒的上市公司年报皆计项目現险104-11^12^13卜144-14-15、1、农业类上市公司年报审计风险中注协相关负责人指出，农业类

3、上市公司审计风险较高，生物资产、现金交易等项目的审计技术难度较大，对注册会计师的行业经验、专业素质提出了很高的要求。中注协提示相关事务所在审计过程中重点关注以下事项：一是收入确认。关注收入确认的舞弊风险，警惕管理层通过虚增收入粉饰业绩；结合财务数据与非财务数据、公司指标与行业指标等的分析，评价收入确认的真实性和准确性。二是生物资产的确认和计量。利用专家的工作，设计监盘程序时充分考虑生物资产的生产周期、流动性、生长环境和计量方式等特点，增加审计程序的不可预见性；结合对自然周期、气候环境的考虑，对自行繁育生物资产数量的合理

4、性、生物资产的淘汰率实施分析性复核；复核与生物资产相关的会计政策是否恰当，包括生产性生物资产与消耗性生物资产的确认、后续计量、折旧、减值等会计政策；关注生物资产是否存在减值迹象，生产性生物资产的折旧年限和残值率是否恰当。三是现金交易。了解现金采购交易的相关内部控制，识别与现金收支审批权限相关的内部控制；向现金交易客户进行函证，评估现金销售业务的真实性、现金支出的发生和完整性认定是否恰当，是否存在通迎体外〃资金循环虚构交易或者隐瞒交易等情况。四是内部控制。关注农业类上市公司的内部控制风险，合理设计内控测试程序，对集团公司

5、和重要子公司的内部控制分别进行了解；特别关注上市公司是否存在管理层凌驾于内部控制之上的风险。2有色金属行业上市公司年报审计风险中注协相关负责人指出，近年来有色金属行业持续低迷，行业产能严重过剩，相关上市公司经营存在困难。在审计过程中，事务所要对以下重大风险领域予以充分关注：一是收入确认。应当基于收入确认存在舞弊风险的假定，关注收入确认的真实性和准确性，分析销售单价变动是否与公幵市场的价格变动一致，检查期后付款和发票情况，关注相关会计处理的业务实质，警惕上市公司通过〃体外循环〃方式虚构收入。二是成本、费用的计量。对主要产

6、品执行成本构成分析，验证主要产品成本构成的合理性，结合实质性分析程序以验证成本的完整性；将成本项目测试与内部控制测试紧密结合，防范成本费用舞弊风险，警惕上市公司在业绩压力下低估成本、费用或延后入账。三是资产减值。在有色金属行业产能严重过剩，众多企业限产减产的背景下，充分关注固定资产、在建工程、长期股权投资等长期资产减值准备计提的充分性和合理性，复核管理层对资产减值的评估及计算过程,特别关注商誉是否存在减值迹象；关注存货的可变现净值，特别是出现严重亏损的业务板块的相关存货，评估存货跌价准备计提的充分性；关注应收账款余额的

7、真实性和账龄划分的合理性，评估坏账准备计提是否充分。四是套期保值。对于开展套期保值业务的上市公司，评价相关交易是否满足套期保值的定义,会计核算是否正确，是否存在未入账的套期保值交易；复核上市公司对套期保值的书面记录与账务处理的一致性；关注上市公司是否设计并执行有效的内部控制以区分套期保值交易与投机交易，相关内部控制制度能否确保上市公司对套期有效性予以持续评估。汶钢铁类上市公司年报审计风险当前，我国钢铁行业产能过剩矛盾突出，钢铁下游行业增速放缓，钢材需求疲软，价格持续下跌并屡创新低，钢铁企业盈利水平显著下降，不少企业亏损

8、严重。在风险提示函中，中注协要求事务所保持应有的职业怀疑，谨慎评估和恰当应对被审计单位可能存在的重大错报风险,并在审计过程中重点关注以下事项：一是收入和成本。基于收入确认存在舞弊风险的假定，关注收入确认的真实性和准确性；合理利用分析程序，关注被审计单位的实际产销量是否与行业的总体状况及市场需求相符，结合原材料市场价格、人工价格、生