税法第5章城市维护建设税与教育费附加

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1、第5章城市维护建设税与教育费附加一、概述、特点、立法原则　　（一）城市维护建设税的概念　　城市维护建设税是对从事工商经营，缴纳消费税、增值税、营业税的单位和个人征收的一种税。（二）特点：1.税款专款专用2.属于一种附加税3.根据城镇规模设计税率4.征收范围较广城市维护建设税1二、城建税基本规定　　（一）征税范围　　包括城市、县城、建制镇，以及税法规定征收“三税”的其他地区。　　（二）纳税人　城市维护建设税的纳税人是在征税范围内从事工商经营，并缴纳消费税、增值税、营业税的单位和个人。　　新增:自2010年12月1日起，外商投资企业和外国企业及外籍

2、个人开始征收城市维护建设税。1城市维护建设税图1（三）税率——地区差别比例税率城市维护建设税档　次纳税人所在地税　率1市区7%2县城、镇5%3不在市、县、城、镇1%图1【三个具体规定】：1.由受托方代收、代扣“三税”的：以扣缴义务人所在地税率计算代收、代扣城建税；2.流动经营等无固定纳税地点的：按纳税人缴纳“三税”所在地的规定税率就地缴纳城建税；3.铁道部：税率统一为5%。城市维护建设税图1（四）计税依据　　城建税的计税依据是纳税人实际缴纳的消费税、增值税、营业税税额。　　特殊规定：1.“三税”补交，城建税也要补交；“三税”的滞纳金和罚款，不作城建税的计

3、税依据；2.“三税”减免，城建税也减免。城市维护建设税图1【例题·单选题】某县城一运输公司2012年取得运输收入120万元、装卸收入20万元，该公司2012年应缴纳的城市维护建设税（　）万元。A.0.18B.0.29C.0.25D.0.21【例题·单选题】某企业地处市区，2012年5月被税务机关查补增值税45000元、消费税25000元、所得税30000元；还被加收滞纳金2000元、被处罚款50000元。该企业应补缴城市维护建设税（　）元。A.5000B.7000C.8000D.4900城市维护建设税图1（五）减免税1.海关对进口产品代征增值税、消费税的，不

4、征收城市维护建设税。2.对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税；经总局审批的当期免抵的增值税税额应纳入城建税和教育费附加计征范围。3.对“三税”补交，城建税也要补交，但“三税”的滞纳金和罚款不作城建税的计税依据。4.“三税”减免，城建税也减免；对增值税、消费税、营业税“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“三税”征收的城建税和教育费附加一律不予退（返）还。城市维护建设税图1（六）应纳税额的计算　　应纳税额＝（实纳增值税税额＋实纳消费税税额＋实纳营业税税额）×适用税率【例题·单选题】某市区一企业2012年6月

5、缴纳进口关税65万元，进口环节增值税15万元，进口环节消费税26.47万元；本月实际缴纳增值税36万元，营业税13万元，消费税85万元。在税务检查过程中，税务机关发现，该企业所属宾馆上月隐瞒饮食服务收入50万元，本月被查补相关税金。该企业6月份应纳城市维护建设税税额（　）元。A.95550B.124579C.71050D.122829城市维护建设税图教育费附加2一、含义　　是对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人，就其实际缴纳的税额为计算依据征收的一种附加费。新增:自2010年12月1日起，外商投资企业和外国企业及外籍个人开始征收城市维护建设税和教育费附

6、加。二、计算应纳教育费附加＝（实纳增值税＋消费税＋营业税）×3%三、减免规定——同城建税【例题·单选题】关于教育费附加的说法，正确的是（　）。A.某公司应缴纳增值税30万元，实际缴纳增值税20万元，该公司以30万元为计税依据缴纳教育费附加B.张某下岗失业后开小吃店，2009年10月8日领取税务登记证，2010年10月8日起缴纳教育费附加C.某公司进口铁矿石缴纳增值税80万元，应同时按3%缴纳教育费附加D.某公司出口电视机已退增值税60万元，但已缴纳的教育费附加不予退还2教育费附加