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1、个人所得税基础信息表填制方法（超实用）2017-04-14税月伴你行代理个人所得税纳税申报的关键问题，是能否全面、真实地反映纳税义务人的应税所得。由于个人收入结算与支付具有一定的隐蔽性，会给代理申报带来一定的困难和风险。为确保办税质量,在界定纳税义务人性质的前提下,税务师应严格按规范程序操作。（-）居民纳税义务人居民纳税义务人是指在中国境内有住所,或者无住所而在境内居住满1年的个人，应负有无限纳税义务。本节主要介绍我国境内的企业、外国企业常驻代表机构中的中方和外籍人员工薪所得,劳务报酬所得，利息、股息、红利所得代理申报的操作规范，除此之外的所得项目因很少涉及代理,故不
2、作专门阐述。1•核查有关工薪所得、劳务报酬所得和利息、股息、红利所得结算账户,审核支付单位工薪支付明细表，奖金和补贴性收人发放明细表，劳务报酬支付明细表,福利性现金或实物支出，集资债券利息、股息、红利支出，确定应税项目和计税收入。2•根据税法有关税前扣除项目的具体规定，确定免予征税的所得，计算应税所得。3•核查外籍个人来源于中国境内由境外公司支付的收入,来源于中国境外由境内、境外公司支付的所得，根据有无住所或实际居住时间，以及在中国境内企业任职的实际情况,确认纳税义务。4•核查税款负担方式和适用的税率,计算应纳税额，并于每月15日前向主管税务机关办理代扣代缴所得税申报
3、手续。（二）非居民纳税义务人非居民纳税义务人是指在中国境内无住所又不居住,或无住所而在境内居住不满1年但有从中国境内取得所得的个人。非居民纳税义务人只负有限纳税义务。对mE居民纳税义务人来源于中国境内的工薪所得,根据在境内实际居住的时间■支付方式和税收协定的有关规定来确定是否征税。劳务报酬所得主要根据税收协定有关独立劳务和非独立劳务的判定来确定具体的计税方法。由于利息、股息、红利所得情况各异，征免界定均有具体规定。因此，代理非居民纳税义务人个人所得税的纳税申报，其计税资料的取得与核实是比较复杂的。1•核查外籍个人因任职、受雇、履约等出入境的实际日期，确定与其派遣公司或
4、雇主的关系,通过出入境签证、职业证件、劳务合同等来判定其所得适用的税目和发生纳税义务的时间。2•核查纳税义务人来源于中国境内分别由境内、境外支付的工薪所得明细表，根据税款负担方式和雇主为其负担税款情况，将不含税收人换算成含税收入。3•核查纳税义务人从中国境内企业取得的各种补贴.津贴及福利费支出明细，除税法规定免予征税的项目外,将其并入工薪所得计算纳税。4•核查纳税义务人劳务报酬所得支付明细表，通过审核外籍个人来华提供劳务服务与派遣公司的关系，判定其属于非独立劳务或独立劳务,前者应按工薪所得计税，后者则适用劳务报酬的计税方法。5•核查纳税义务人来源于中国境内的利息、股息
5、、红利所得的计税资料，根据其投资的体内容来判定征免。6•核查担任境内企业或外企商社高级职务的外籍个人来源于中国境内的工薪所得和实际履行职务的期间，据以计算应税所得。7•在对非居民纳税义务人工薪所得、劳务报酬所得、利息、股息、红利所得等全部计税资料进行核查后，分类计算应税所得，按一定的税款负担方式计算出支付单位应代扣代缴的个人所得税税额。代理填制个人所得税纳税申报表的方法填表说明：—、适用范围本表由扣缴义务人填报。适用于扣缴义务人办理全员全额扣缴明细申报时,其支付所得纳税人基础信息的填报。初次申报后，以后月份只需报送基础信息发生变化的纳税人的信息。二、扣缴义务人填报本表
6、时，〃姓名、国籍（地区）〃〃身份证件类型〃〃身份证件号码"”是否残疾烈属孤老"为所有纳税人的必填项;其余则根据纳税人自身情况选择后填报。三、有关项目填报说明1.姓名:填写纳税人姓名。中国境内无住所个人,其姓名应当用中、外文同时填写。2.国籍（地区）：填写纳税人的国籍或者地区。3.身份证件类型:填写纳税人有效身份证件（照）名称。中国居民，填写身份证、军官证、士兵证等证件名称;中国境内无住所个人，填写护照、港澳居民来往内地通行证、台湾居民来往大陆通行证等证照名称。4.身份证件号码:填写身份证件上的号码。5.是否残疾烈属孤老:有本项所列t青况的,填写堤”；否则,填写"否"o
7、6•雇员栏:本栏填写雇员纳税人的相关信息。（1）电话:填写雇员纳税人的联系电话。⑵电子邮箱:填写雇员纳税人的电子邮箱。7•非雇员栏:填写非扣缴单位雇员的纳税人(不包括股东、投资者)的相关信息。一般填写从扣缴单位取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、利息股息红利所得、财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得、其他所得的纳税人的相关信息。(1)联系地址:填写非雇员纳税人的联系地址。⑵电话:填写非雇员纳税人的联系电话。(3)工作单位:填写非雇员纳税人的任职受雇单位名称全称。没有任职受雇单位的，则不填。没有则不填。8.股东、投资者栏:填写扣缴单位的自然人
