2018注会《审计》预习考点(十二)

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1、2018注会《审计》预习考点（十二）【知识点】审计证据的含义（一）审计证据的定义审计证据是指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息。（二）审计证据的分类审计证据的〃所有信息〃包括构成财务报表基础的会计记录所含有的信息（传统意义上的审计证据）和其他信息（风险导向审计准则框架下审计证据拓展内容），如图3-1所示：构成财务报表基础的会计记录所含有的信息从被审计单位内部或外部获取的会计记录以外的信息其他信息通过询问.或察和检杳等审计桂字获取的信息自身编利或获取的可以5S过合理惟断得岀结论的信息图审计证据的分类【解读】构成财务报表基础的会VH己录所含有的信息

2、是审计证据的基础，除此之外，注册会计师还应当获取用作审计证据的其他信息。1.构成财务报表基础的会VH己录所含有的信息（传统意义上的审计证据）⑴依据会tne录编制财务报表是被审计单位管理层的责任，注册会计师应当测试会计记录以获取审计证据。（2）根据财务报表审计的总体目标（教材P11）,注册会计师对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，这里的〃错报〃主要是注册会计师通过实质性程序所获取的〃会计记录所含有的信息强调〃错报〃在哪里。1.其他信息（风险导向审计准则框架下审计证据拓展内容）⑴会计记录中含有的信息本身并不足以提供充分的审计证据作为对财务报

3、表发表审计意见的基础，注册会计师还应当获取用作审计证据的其他信息。（2）根据风险导向审计准则要求，注册会计师通过实施风险评估程序，识别、评估以获取〃重大错报风险〃的审计证据、了解内部控制时以获取〃预期控制有效〃的审计证据、控制测试以获取〃控制运行有效性〃的审计证据等，这些更多属于〃其他信息〃。其他信息的审计证据强调如何识别〃错报〃。2.两类审计证据缺一不可财务报表依据的会VHB录中包含的信息和其他信息共同构成了审计证据，两者缺一不可，具体地说：⑴如果没有财务报表依据的会讯6录中包含的信息,审计工作将无法进行（强调〃错报〃在哪里）。⑵如果没有其他信息，可能无法识别重大

4、错报风险（强调如何识别〃错报〃）。⑶只有将财务报表依据的会计记录中包含的信息和其他信息两者结合在一起,才餾各审计风险降至可接受的低水平,为注册会计师发表审计意见提供合理基础（强调合理保证审计目标对审计证据的要求）。（本文来自东奥会计在线）