定稿：2016年度培训课件（经审）

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1、2016年度基层工会财经&经审工作专项指导主办单位：中山市总工会协办单位：镇区工委会主讲人：周莉张西现目录Ⅱ——经审工作专项指导中山市总工会１2我国内部审计准则体系与形成过程内部审计准则主要内容内部审计准则应用要求内部控制审计实操案例基层工会经审工作现场答疑交流354中山市总工会第一部分我国内部审计准则体系与形成过程（一）我国内部审计准则体系框架内部审计基本准则内部审计人员职业道德内部审计具体准则内部审计实务指南强制性指导性中山市总工会（二）中国内部审计准则形成过程1.首批中国内部审计准则包括内部审计基本准则和10个内部审计具体准则，于2003年6月l日正式施行；2.第二

2、批包括第11至15号《结果沟通准则》等5个内部审计具体准则，于2004年3月发布；3.2005年3月第三批包括第16至第20号具体准则发布；4.2006年5月，中国内部审计协会发布了第21号至24号内部审计具体准则；中山市总工会5.2007年5月发布第25号至27号内部审计具体准则；6.2008年9月中国内部审计协会发布第28、29号内部审计具体准则和第3号实务指南；7.2009年7月颁布了第4号实务指南；8.2011年发布5号实务指南，同时启动准则修订工作；9.2013年8月，修订的准则颁布，2014年1月1日施行。中山市总工会（二）中国内部审计准则形成过程中山市总工会

3、第二部分内部审计准则主要内容讲解内部审计基本准则（第1101号）内部审计基本准则是内部审计准则的总纲，是内部审计机构和人员进行内部审计时应当遵循的基本规范，是制定内部审计具体准则、内部审计实务指南的基本依据。内容框架第一章总则（依据、定义、适用范围）第二章一般准则（对审计主体的要求）第三章作业准则（审计程序及相关要求）第四章报告准则（审计报告内容和写作要求）第五章内部管理准则（审计部门管理、审计业务管理、审计质量评估）中山市总工会第一章总则内部审计的依据:依据《中华人民共和国审计法》、《审计署关于内部审计工作的规定》及相关法律法规制定。内部审计的定义:本准则所称内部审计，

4、是指组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。中山市总工会第一章总则内部审计的适用范围:适用于各类组织的内部审计机构、内部审计人员及其从事的内部审计活动。新定义第一次提出内部审计的目标是帮助组织增加价值，改善组织运营。中山市总工会第二章一般准则对审计主体的要求：内部审计机构的设置应考虑组织的性质、规模、内部治理结构及相关规定，并配备一定数量具有执业资格的内部审计人员。内部审计机构应建立有效的质量控制制度，并积极了解、参与组织的内部控制建设。内部审计机构和人员应保持独立性和客观性，不得负责被审计单

5、位经营活动和内部控制的决策与执行。中山市总工会第二章一般准则对审计主体的要求：内部审计人员应具备必要的学识及业务能力，熟悉本组织的经营活动和内部控制，并不断通过后续教育来保持和提高专业胜任能力。内部审计人员应当遵循职业道德规范，并以应有的职业谨慎态度执行内部审计业务。内部审计人员应具有较强的人际交往技能，能恰当地与他人进行有效的沟通。中山市总工会第三章作业准则审计程序及相关要求：内部审计人员应在考虑组织风险、管理需要及审计资源的基础上，制定审计计划，对审计工作做出合理安排。内部审计人员在实施审计前，应向被审计单位送达内部审计通知书，并做好必要的审计准备工作。内部审计人员应

6、深入调查、了解被审计单位的情况，采用抽样审计等方法，对其经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性进行测试。中山市总工会第三章作业准则审计程序及相关要求：内部审计人员可以运用审核、观察、询问、函证和分析性复核等方法，获取充分、相关、可靠的审计证据，以支持审计结论和建议。内部审计人员在审计过程中应积极利用计算机进行辅助审计。在计算机信息系统下进行审计，不应改变审计计划确定的目标和范围。内部审计人员在审计过程中，应充分考虑重要性与审计风险的问题。内部审计人员应将审计程序的执行过程及收集和评价的审计证据，记录于审计工作底稿。中山市总工会第四章报告准则审计报告及其写作要求：内部审

7、计人员应在实施必要的审计程序后，出具审计报告。审计报告的编制应当以经过核实的审计证据为依据，做到客观、完整、清晰、及时、具有建设性，并体现重要性原则。审计报告应说明审计目的、范围，提出结论和建议，并应当包括被审计单位的反馈意见。审计报告应声明内部审计是按照中国内部审计准则的规定实施，若存在未遵循该准则的情形，审计报告应对其作出解释和说明。中山市总工会第四章报告准则审计报告及其写作要求：内部审计机构应建立审计报告的分级复核制度，明确规定各级复核的要求和责任。内部审计人员应进行后续审计,促进被审计单位对审计发现的问题及时采取合理、