税收相关法律(4)

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1、税务行政处罚高占宪河南省国家税务局培训中心税务行政处罚一、税务行政处罚的概念税务行政处罚是依法享有税务行政处罚权的税务机关，对有违反税收征收管理秩序的违法行为，尚未构成犯罪的税务管理相对人（纳税人、扣缴义务人或其他当事人）给予行政制裁的具体行政行为。基本特点：1、税务行政处罚的主体——具有法定权限的税务机关2、税务行政处罚的对象——违反税收法律规范但尚未构成犯罪的当事人3、税务行政处罚的目的——对税收违法者以惩戒4、行政处罚是一种行政制裁二、税务行政处罚的原则处罚设定权法定1、处罚法定原则处罚主体及其职权法定处罚行为法定处罚种类、内容和程序法定2、公正、公开原则3、职能分开原则4、

2、过罚相当原则5、处罚与教育相结合原则6、监督、制约原则三、税务行政处罚的设定和种类1、税务行政处罚的设定设定机关法律文件设定处罚全国人民代表大会及其常务委员会法律任何税务行政处罚国务院行政法规除人身自由以外的税务行政处罚国家税务总局规章警告罚款非经营活动中违法行为的罚款不超过1000元；经营活动中的违法所得，不超过违法所得的3倍且最高不超过30000元，没有违法所得的，设定罚款不超过10000元，超过限额的应报国务院批准。地方性法规和地方性规章不得设定税务行政处罚2、税务行政处罚的种类罚款、没收非法所得、停止出口退税权、收缴发票和暂停供应发票四、税务行政处罚的主体与管辖1、主体国家

3、税务总局省（自治区、直辖市）国家税务局、地方税务局地（市、盟、州）国家税务局、地方税务局县（市、旗）国家税务局、地方税务局各级税务机关的内设机构和派出机构不具有处罚主体资格，不能以自己的名义实施税务行政处罚。《税收征管法》授权税务所可以实施2000元以下的税务行政处罚。2、管辖税务行政处罚由当事人税收违法行为发生地的县（市、旗）以上税务机关管辖。五、税务行政处罚的程序（一）简易程序1、简易程序适用条件：（1）案情简单，事实清楚、违法后果比较轻微且有法定依据应当给予处罚的违法行为；（2）给予的处罚较轻，仅适用于对公民处以50元以下和对法人和其他组织1000元以下的罚款2、程序（1）向

4、当事人出示税务行政执法身份证明；（2）告知当事人受到税务行政处罚的违法事实、依据和陈述、申辩权；（3）听取当事人陈述申辩意见；（4）填写具有预定格式、编有号码的《税务行政处罚决定书》，并当场交付当事人。（二）一般程序一般程序适用于案情比较复杂，处罚比较重的案件。1、立案与调查程序2、告知与听证程序税务机关在作出行政处罚决定之前，应当告知当事人作出行政处罚的事实、理由及依据，并告知当事人依法享有的权利，这是税务机关的法定义务，没有履行告知程序的，作出的处罚决定无效。税务机关在对当事人的违法行为调查终结以后，必须及时以税务机关的名义向当事人发出可《税务行政处罚事项告知书》。告知的内容：

5、违法事实所触犯的法律规范拟给当事人行政处罚的种类、幅度范围、标准当事人应享有的各项权利，如陈述申辩权、听证权税务行政听证：范围：对公民处以2000元以上或者对法人和其他组织处以10000元以上罚款的案件。税务行政听证程序的主持人应由税务机关内设的非本案调查机构的人员担任。（1）属听证范围的案件，应进行告知；（2）当事人在收到《税务行政处罚事项告知书》后3日内提出听证要求，逾期不提的，视为放弃；（3）税务机关在当事人提出听证要求后15日内举行听证，并在7日前将《税务行政处罚听证通知》送达当事人，告知举行听证的时间、地点和主持人的情况；（4）除涉及国家机密、商业秘密或个人隐私外，一律公

6、开进行；（5）进行听证；（6）听证结束，制作笔录。3、调查程序审查机构应在收到调查机构移交案卷之日10日内审查终结，制作审查报告，并连同案卷报送税务机关负责人审批。审查的内容：（1）调查机构认定的事实、证据和处罚建议适用的处罚种类是否正确；（2）调查取证事由符合法定程序；（3）当事人陈述申辩的事实、证据是否正确；（4）听证人、当事人听证申辩的事实、证据是否成立。4、决定审查机构作出审查意见并报税务机关负责人审批后，应在收到审批意见之日起3日内，根据不同情况制作以下处理决定书再报税务机关负责人签收发：（1）有应受行政处罚违法行为的，根据情节轻重及具体情况予以处罚；（2）违法行为轻微，

7、依法可以不予行政处罚；（3）违法行为已构成犯罪，移送公安机关。税务机关制作罚款决定的同时制作《税务行政处罚决定书》六、税务行政处罚的执行（一）被处罚人的履行责任1、必须履行税务机关依法作出的行政处罚；2、当事人不服税务行政处罚决定，可以申请行政复议或提起行政诉讼，在税务行政复议或者诉讼期间，税务行政处罚决定不停止执行，法律另有规定的除外；3、当事人逾期对税务机关行政处罚决定逾期不申请复议也不向人民法院起诉，由不履行的，作出税务行政处罚的的税务机关可以采取下列措施：（1