浅析财务报表分析的局限性及对策

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1、浅析财务报表分析的局限性及对策【摘耍】随着社会主义市场化程度的加深，报表使用者对财务报表的要求更加规范。本文从财务报表分析的主观因素和客观因素出发，分析了现行财务报表分析中存在的问题，并提出了一些相应的改进方法，以期能为正确完善财务报表作用提供帮助。【关键词】财务报表分析；局限性；对策一、财务报表分析的作用财务报表分析是通过收集、整理企业财务会计报告中的有关数据，并结合其他有关补充信息，分析企业的财务状况、经营成果和现金流量情况,为报告使用者提供管理决策和控制依据的-项工作。财务报表所能体现的内容是有限的，反映的

2、数据也比较专业化，对于没有经过财务专业知识培训的人而言很难理解，此时通过财务报表分析来揭示这些专业指标背后的经济内涵显得尤为重要。二、财务报表分析的局限性目前，我国财务报表分析体系屮主要存在以下问题：(-)主观因素1.财务报表数据存在真实性问题一份经过粉饰的报表会误导使用者做出经济决策，而一些企业为了发行股票、考核业绩、获取信贷资金及商业信用、减少纳税等，利用夸大虚拟资产、关联交易、资产重组、股权投资等行为,人为调节利润，造成财务信息失真。如果一份报表的数据是不真实的，那我们进行财务分析也是没冇意义的。1.报表分

3、析人员的技能和道徳局限一方面，由于财务报表的分析人员的业务水平与能力素质存在差异，因此不同分析人员对财务报表分析的理论、方法及相关知识的掌握等不尽相同，造成一些分析指标结果的认识与理解出现偏差，对财务报表的分析结果产生影响；另一方面，在分析财务报表时，出于眼前利益趋使，通过不同计算方法，粉饰财务报表的真实内容。2.企业财务报表附注的局限财务报表附注是对财务报表信息的补充，包含了未能在财务报表中列示或者有助于完整、准确理解报表的信息。然而很多企业在编制财务报表时却忽视附注内容的披露，从而导致财务分析存在I木I难。（

4、二）客观因素1•报表本身的局限性财务报表是财务分析的主要依据，财务报表本身的局限性决定了财务分析的局限性，进而影响财务报表的决策有用性。其一，财务报表屮很多资产负债以历史成本计量，反映过去的价值，而不能反映其当前的价值，缺乏时效性，这使财务信息偏离相关性，也不能够体现其与国际会计公允价值计量理念的趋同。其二，财务报表使用货币计量，只能反映能用货币计量的项目，而非货币的财务信息如人力资源价值则得不到体现，影响财务信息的完整性。并且忽视物价水平变动的影响，在通货膨胀的情况下不能真实反映企业资产、负债、所有者权益和收入

5、、费用、利润的实际价值。其三，资产负债表是一个时点报表，反映某一时点的情况而不能代表整个会计期间，因此，不排除企业采用盈余管理的手法来进行短期掩盖。1•比较的基础问题其一，目前上市公司业务十分分散，一家中型上市公司涉及的业务可能有上百甚至上千种，很难确定其所属行业，此时难以对其与其他企业的财务报表进行对比分析，随意确定其所属行业可能会对报表信息使用者产生误导。其二，企业会计准则规定企业可根据实际情况确定会计政策和会计估计，而每个企业在计价方法、时间跨度、经营规模等方面的差异必然使得会计政策和会计估计存在不同，一旦

6、这下条件不同而在分析时又未加考虑，则会対分析结果产生不利影响，使得报表数据不具可比性。3•财务分析方法的局限目前企业的财务报表分析最常使用的是比率分析法和趋势分析法，这两种方法本身都存在一定问题。其一，比率分析法存在一定的局限性。在运用比率分析法时往往会遇到这种情况：某一个特定比率无法反映出正确有用的会计信息。这是因为比率的高低既受到两个或两个以上会计数据的同时影响，又受到某些综合因素的影响。此外，比率分析法受到比率体系的限制，财务比率体系存在不严密情况，分析标准和计算口径也不统一；而且也没有特定的标准来衡量比率

7、的好坏，究竟应保持多高水平很难确定。其二，趋势分析法也存在一定的局限性。趋势分析法以比率分析法为基础，受到比率分析法缺陷的影响，比较标准的不确定性所得出的分析结论可能会大相径庭。同时受制于企业经营环境的变化，如果企业在某一会计期间发生拐点，则有可能造成不同会计期间不具可比性的情况。三、完善财务报表分析的对策针对财务报表分析中存在的问题，我们大致可以从以下方面来实现：（一）针对财务报表真实性问题1•加强社会监督，建立健全监督体系。应加强对社会中介机构的规范整治，强调行业自律，并拥冇监督体系的制约，加大对执业情况的监

8、督检查，对于不出具真实审计报告的行为，也耍给予严厉的惩罚，并对财务信息使用者造成的损失进行赔偿，以此提高财务报表分析的科学性、准确性。2•加大粉饰报表的处罚力度。应修改并完善《会计法》、《注册会计师法》等有关法律法规，加大对注册会计师及报表粉饰者的经济责任和法律责任的追究力度，让造假的成本远大于造假的利益。对于提供虚假财务信息者，应承担民事责任，给予一定资金惩罚，而避免政