国际经济法专业本科生

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1、国际经济法专业本科生36学时国际税法讲授目录第一章国际税法概述——国际税收与国际税法第二章所得税制与国际税法第三章税收管辖权及其冲突的解决第四章国际重复征税及其法律规制第五章国际逃税、避税及其法律规制第六章国际税收协定第七章我国涉外税法第一章国际税法概述国际税收国际税法国际税法的渊源国际税法的产生原因国际税法的研究对象一、国际税收经济学概念，属于分配范畴。成为税收学的分支学科，在第二次世界大战以后形成，是新兴的边缘学科。指一国政府对跨国纳税人行使征税权力而形成的涉外税收征纳关系，以及由此而产生的与其他国家之间的税收分

2、配关系。在“国家税收”基础上发展起来，是超越国界的税收。相关学科：国家税收、国际法、外国税收、涉外税收、比较税收、税务学、国际税务、关税学等。1、以国家税收为前提。2、体现了国家间的税收分配关系。3、关键因素——跨国纳税人的出现。特征二、国际税收的性质国际税收是在开放的经济环境下,纳税人经济活动扩大到境外，以及国与国之间的税收法规存在差异或相互冲突而带来的税收问题和产生的税收现象。国际税收不是超国家的税收，不是国际组织凭借超国家的权力取得收入的工具。在独立的国家主权之上并不存在超国家的政治权力，国际范围的强制征税更无

3、从谈起。以下两例为证：1999年7月，联合国发展计划署（UNDP）对电子邮件开征“比特税”（BITTAX）——每100封电子邮件征1美分税，估计全年征收600—700亿美元，联合国将此收入用于资助发展中国家，缩小世界经济中的贫富差距。此举遭到各成员国反对，美国参众两院通过决议反对联合国征收全球性税收。欧盟的“自有财源”中的关税收入和增值税收入，实质并非该地区性国际组织亲自征税，而是成员国征收关税和增殖税后，按一定比例向欧盟预算缴纳。三、国际税收与国家税收关系国家税收与一国政治权力有关;国际税收涉及多国政治权力,是多国

4、政治权利的融合。国家税收是国家与其管辖下的一般纳税人发生的征纳关系;国际税收涉及的纳税人是跨国纳税人。国家税收关系由各国制定国内税法确定;国际税收关系还依据国家间的税收协定进行协调。四、国际税法国际经济法的重要分支学科，新兴的法律部门。是调整国际税收关系，即调整各国政府在对跨国纳税人行使征税权利过程中所形成的涉外税收征纳关系，以及由此产生的相关国家间税收利益分配关系的各种法律规范的总和。调整两个关系：一国的涉外税收征纳关系国家之间的税收分配关系理论问题——国际税法概念分歧：之一：国际税法调整对象仅为国家间税收协调关系

5、，还是也包括各国涉外税收征纳关系？（即国际税法仅为国际公法规范，还是包括各国的国内法？）之二：国际税法的调整范对象仅为所得税类的直接税,还是也包括关税、增值税等间接税？五、国际税法的法律特征1、对象——国际税收法律关系2、主体——征税主体——两个以上国家纳税主体——跨国纳税人3、客体——跨国所得或跨国一般财产价值4、内容——主体的权利义务，不再是征税主体单方意志，而是多国意志的的协调。六、国际税法研究的问题国际税法的两大基本问题：一、国际重复征税二、国际逃税与国际避税为解决基本问题须研究的问题：所得税制税收管辖权国际

6、税收协定国际税收协调与合作各国涉外所得税法七、国际税法的渊源国际法渊源：国际税收协定国际税收惯例国内法渊源：各国涉外税法（涉外所得税法）八、国际税法的目的1、建立公平合理的国际税收关系2、为国际经贸合作创造条件九、国际税法的产生原因经济原因：以商品贸易为主的国际经济交往资本的输入输出收入的国际化（跨国收入）税收国际化国际税收国际税法法律原因：所得税制在各国的普遍建立国家间有关税收的国际协定出现政治原因：众多第三世界国家独立并享有主权各主权国家享有独立的税收管辖权简言之：国际税法的产生是三方面原因的共同作用的结果，即经

7、济生活的国际化、所得税制的普遍建立、税收管辖权的独立。十、国际税法在中国在中国，国际税收是“舶来品”，最早知道该名词是在1979年，美国哈佛大学法学院科恩博士（中国通）率国际税收辅导小组来大连“辽财”讲学。讲课录音出两本论文辑，以后的书籍均在此基础发挥、总结而成。第二章所得税与国际税法税收的基本知识所得税直接税与间接税所得税是国际税法的基本形式一、税收基本知识概述（一）税与税收（二）税收的基本要素（三）税收的作用及原则（四）税收的分类（一）税与税收（TaxTaxation)税：中国——“禾”加“兑”税=税收英文——T

8、ax来自拉丁文，意为“必须忍受”美国——Citizen与Taxpayer同义语特征：1、强制性——与国家政治权力有关。2、固定性——征收依事先颁布的税法进行。3、无偿性——不直接返还。4、属于分配范畴——分配对象是社会剩余产品。5、目的——满足社会共同需要。税收：国家凭借政治权力，依法无偿参与社会剩余价值分配。（二）税收的基本要素税制——一国各