-财务报表深度分析报告

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1、实用标准文档财务报表深度解析（参考讲义）主讲人：谢志华第一章会计是什么——会计报表衍生体系四大责任：财产责任——资本保全a.资本数量保全——单个资产变现能力b.资本质量保全——整体资产变现能力经营责任——资本增值a.资本数量增值b.资本质量增值法律责任：国法、公司章程——实现资本保全会计责任：及时、真实、充分概念：1.数量保全a.静态数量保全——期末净资产=期初投入资本（容易作假）b.动态数量保全——资产的补偿成本的提取强度2.资本保全a.名义资本保全——资产的补偿成本按历史成本价格计提的一种方式b.财务资本保全——资产的补偿成本按综合物价指数提取c.实物资

2、本保全——资产的补偿成本按个别的物价指数提取结论：现在的报表能够披露资本数量保全，但由于采取的成本价格不同而使数量低，全出现虚假。因此，必须将会计一分为三。a.税务会计——纳税优先原则b.财务会计——资本保全优先原则经营者能力评价会计——能力可比原则3.质量保全——期末资产的变现能力必须等于期初投入资本的变现能力所有所有者的投资都处于现金状态，即100%变现状态资产变现能力不足：质量不保全，即潜亏4.数量增值——v+m所有者希望能披露的所有新增价值四个主体a.政府——环境要素b.所有者——物质要素c.经营者——决策要素d.员工——执行要素注：a.四个要素不可

3、或缺，都必须参与v+m分配b.四个要素完全不同质，没办法找到统一的分配原则5.质量增值——能满足利润的收视能力，不能满足利润的稳定性利润的收视程度披露每股红利和每股现金红利收账比例即：收账比例=收到的现金收入÷所有收入文案大全实用标准文档资产负债表是母表*资本要变成实物——资产盘点资产=资本实现资本保全资本增加要有实物的存在1.资产负债表可以披露资本数量保全和资本数量增值2.资产负债表在披露利润是，不是用“收入—成本”而是“期末资产—本金”形成的。这样的利润更具有实体意义3.资产负债表由期初到期末发生了总量变化、个量变化，为了说明变化产生的原因4.资产负债表

4、通过要素的分类，可体现资产的变现能力5.要是资产负债表中资本数量保全和增值的计算正确，必须回答一下2个问题a.是我的吗？b.是多少会计的本质——确认、计量1.确认a.主题确认、要素确认b.时间确认——待摊/预提2.计量a.货币：汇总损益由于汇率的变动产生<——>套期保值b.价格c.方法：实际进价、平均单价、后进先出、先进后出面值1元/股，以10元卖出，股权权力大小不变，而权力价值变大为10元资本金表达不变的股权权力大小，增加的资产只能单项计入资本公积，表达未来资本公积的增加如果将10元/股计入股本，将稀释原股权，所以不行会计报表的衍生规律1.为了说明资产负债

5、表中“本年利润”的变化原因，而形成的衍生报告——满足所有者需求为了利润的稳定性资本质量的所得2.为了说明资产负债表中每个项目的变动，而形成的衍生报告——说明利润的收现程度（现金流量表）进一步说明利润的稳定性3.为了说明资产负债表中每个项目的变现能力而形成的衍生报告三条衍生规律说明了什么？a.个量于总量的统一b.数量与质量的统一利润（分析利润表是分析利润结构）一、为了说明利润的业务来源，必须编制损益表（利润表）——披露业务来源1.利润表的内容——主营业务收入、其他业务、投资业务、营业外收入2.利润表的作用——文案大全实用标准文档不是为了分析利润数量多少，而是分

6、析利润业务的结构1.利润表的按序——按利润的稳定性程度，由大到小排序2.其他业务的分类a.经常性业务b.非经常性业务招待费用的按用途分类a.用于销售b.用于约节税金c.用于筹资费用、降低利息、贷款d.用于拓待制定相关的政策的官员二、为了说明主营业务利润的形成来源，必须编制主要商品销售明细表——进一步说明利润结构1.排序①按商品的新旧程度排序，新产品实现利润比重越大，利润越稳定（创新企业）②按毛利率高低排序。毛利率越高的产品实现利润比重越大利润越稳定a.毛利率↗，市场需求量↗，供不应求b.毛利率的降低需要时间，故未来利润具有稳定性③按商品核心竞争力大小排序，核

7、心竞争力越大，利润越稳定④按市场、地区排序2.作用a.个股选择b.货款选择c.考核经营者3.盈利的商品结构品名销售销价单位成本ABCD盈利的要素结构体现经济特征4.理念：a.制造思想，比制造标准更赚钱b.制造标准，比制造品牌更赚钱c.制造品牌，比制造工艺更赚钱d.制造工艺，比制造产品更赚钱5.利润要素机构排序a.销价——选择销价挣钱，要才去创新战略b.销量——选择销量挣钱，即采取市场占有战略c.单位成本——靠成本赚钱，成本的降低是有限的，低成本战略三.为了说明单位成本形成来源，必须编制单位产品成本明细表文案大全实用标准文档1.成本项目结构（反映质量）成本项目

8、耗量单价材料人工制造费用成本要素结构2.利润稳定性排