关于企业内部财务控制问题及完善对策

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1、关于企业内部财务控制问题及完善对策企业是一个复杂的耦合运行的人造系统，它是为了达到一定的目的，由许多相互关联的元素（各种子系统或分系统）组成的，并依靠因果关系链接在一起的集合体，因而就有可能和有必要对企业的经营管理活动及其过程实施控制。提高企业的经济效益。实现科学有效的管理。一、内部财务控制概述（一）内部财务控制的本质内部财务控制理论的发展经过了一个漫长的时期。内部财务控制是内部控制（内部管理控制）的重要组成部分，旨在有效提高经营管理效率、促使有关人员遵守既定的管理方针。目前，我国理论界和实务界对内部财务控制本质的认识还不统一。其

2、中，多数学者对内部财务控制的认识仅仅停留在内部财务控制制度阶段：还有相当数量的人认为内部财务控制就是财务监督。因此从企业治理的角度认识内部财务控制的本质是非常有必要的。内部财务控制是公司治理机制的重要组成部分之一，它是根据公司治理结构的需要和生产经营活动特征而设计的、用于维持公司治理结构中相关利益主体相互制衡的一种制度安排。内部财务控制是公司治理机制的基础。企业内部的财务控制问题能够通过企业内部财务控制活动来解决，健全的内部财务控制体系不仅能够保证财务信息的真实性，而且弥补财务契约的不完全性和财务责任的不对等性。（二）内部财务控制

3、的目标财务控制作为企业财务管理的一个环节，其所要达到的目标从根本上与企业总的财务管理目标一致，即实现企业价值的最大化。但是，既然财务控制知识是财务管理的一个方面，那么财务控制的目标与财务管理的目标不可能完全相同，它应该更具体、更具实用性和可操作性。从财务管理的环节看，财务控制是以财务计划为基础，是财务计划执行过程中的控制，因而财务控制的基本目标应该是保证企业各部门按照财务计划的要求。完成各自的财务工作与任务。具体来讲包括以下3个目标。第一个目标是从财务活动的内容角度考虑的。企业的财务活动包括筹资、投资、收益分配3大基本方面，相应地

4、，财务控制理应关注财务活动的基本内容，既要注重3大活动各自的有效性，又要协调它们之间的相互关系，使整个财务活动处于有序、有效的状态中。第二个目标是从财务控制的基本特征人手提出的。财务控制是一种价值控制，也是对资金流的控制。所以从全局的角度出发，要求财务控制对资金的占用、耗费和使用都要进行全面的管理，使整个企业的资金运动达到合理、高效。第三个目标则是实现整个财务管理目标的基本前提。即有效控制财务风险。财务管理的目标从本质上讲就是为了获得尽可能多的收益，而收益又往往是与风险相对应成反比的，高收益必然带来高风险，如何合理地权衡二者的利弊

5、得失是财务管理的一项重要工作。但不管怎样，这种权衡必须以企业的正常发展为基本前提，即必须把企业的财务风险控制在一定范围内，在此基础上才可以考虑收益的问题。可以说财务风险控制是企业内部财务控制的一项基础而又重要的内容。二、在现行公司治理机制下企业内部财务控制存在的问题（一）法人治理结构不完善，财务控制组织形同虚设由于受到长期计划经济的影响，许多管理者的管理思想和经营方式还停留在行政领导的角色上，没有从根本上转变经营观念，把企业当作自主经营、自负盈亏的法人实体去经营。“自主经营，自负盈亏”基本上是一句空话。一旦经营管理出了问题，负担损

6、失的仍然是国家而不是厂长或者经理。不少企业的内部财务控制制度残缺不全或者有关内容不够合理，或者制度制定的比较笼统，不具有操作性，更多的是有章不循，有法不依。这种执行中的随意性使内部财务控制失去了它应有的严肃性和科学性。（二）内部财务控制人员素质低下，内部控制意识薄弱虽然内部制度的日益健全完善，但许多职工对强化内部控制的认识仍然不够，导致内部管理控制规范的具体执行和实施不到位。现实生活中。企业内部控制的各项制度和措施虽然齐全，但仍然存在着管理者贪污腐化、员工消极怠工等现象，究其原因，在一定程度上是因为没有重视人在内部控制中的作用，从

7、而导致内部控制制度流于形式并没有起到相应的作用。（三）预算执行力度不够，造成费用支出失控，潜在亏损增加某些企业为了搞活经济，允许部门经理开支一定比例的业务费用，但对分配的适用范围无明确规定，更无约束监督机制，导致部门经理大手大脚，挥霍浪费，使本来微利的企业出现亏损，本来亏损的企业雪上加霜：有的企业由于财产物资内控管理薄弱，物资购销制度松弛，存货采购、验收、保管、运输、付款等职责没有实现严格分离，存货的发出未按规定手续办理，也未及时与会计记录核对，再加上经济往来中审查制度不健全等，造成国有资产大量流失。（四）缺乏有效的内部监督，内部

8、控制制度不健全、在我国有相当一部分企业没有建立内部审计制度。有的企业建立了审计制度。但内审机构并没有充分发挥其应有的作用。内部审计未得到足够的重视和支持。这就导致企业内部监管不力。导致同级部门间缺乏必要的交流，信息沟通不灵活，协调性差，效率低下，对