出口退税0809贷款存在的问题及其解决建议0806

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1、出口退税贷款存在的问题及其解决建议摘要：针对法院冻结作为商业银行还款“保证”的出口退税款项的案件越来越多，已影响到出口退税贷款业务正常开展的情况。本文认为：此类贷款不是信用贷款是担保贷款;扌n保方式不是保证贷款是质押担保;质押方式不是账户质押，也不是应收款项质押，属于动产质押屮的金钱质押；法院对作为质物的退税款项依法可予冻结，但贷款人享有优先受偿权;鉴于此类贷款的政策性色彩,建议法院采取灵活适当的方式冻结出口退税款项;商业银行在营销时也应注重此类贷款的风险防范。关键词：退税贷款;担保方式;司法保全；问题建议一、问题的提出在解答分支行信贷人员提出的法律咨询过程中，发现近期法院冻结已

2、作为商业银行还款“保证”的出口退税款项的案件越来越多，己经影响到商业银行出口退税贷款业务的正常开展。此类贷款究竞是信用贷款还是担保贷款?若是担保贷款乂属何种担保方式?法院可否冻结扣划出口退税款项？即使法院可以冻结出口退税款项，能否采取更加灵活适当的方式?商业银行又如何防范此类贷款风险?本文拟对这些问题谈一些粗浅的看法。二、退税贷款不是信用贷款弄清退税贷款的种类很重要，因为直到现在述有相当部分学者主张此类贷款展于信用贷款①,而一旦将此类贷款确定为信用贷款，那么法院不但可以冻结而且也可扣划出口退税企业（借款人）的出口退税款项。2001年8月24,屮国人民银行、对外贸易经济合作部、国家

3、税务总局联合发岀《关于办理岀口退税账户托管贷款业务的通知》（以下简称《通知》）规定，出口退税账户托管贷款业务（以下简称“退税贷款”），是指商业银行为解决出口企业岀口退税款未能及时到帐而岀现短期资金困难，在对企业出口退税账户进行托管的前提下，向出口企业提供的以出口退税应收款作为还款保证的短期流动资金贷款。《通知》同时规定“各级税务部门要在不得提供任何形式担保的前提下，认真配合商业银行做好该项贷款工作。”有不少人以该规定为依据，认定退税贷款的种类属于信用贷款。笔者认为显然不妥，因为税务部门是否提供担保，并不直接决定此类贷款的性质，况且税务部门依法也不能提供担保。《贷款通则》规定，信用

4、贷款系指以借款人的信誉发放的贷款。而退税贷款，是指商业银行在对企业出口退税账户进行托管的前提下，向出口企业提供的以到期应收的出口退税款作为还款保证的短期流动资金贷款。因此，商业银行向借款人发放退税贷款，肯定不是仅仅依据所谓借款人的信誉，而是依据借款人“预期可获得出口退税款项”作为“保证”这一前提条件。另外，《通知》还规定“必要时商业银行可根据贷款风险程度要求出口企业提供其他担保”。这“其他”二字足以表明，《通知》的制定者也肯定认为退税贷款的确是一种“担保”贷款。三、退税贷款的担保方式问题（一）退税贷款不是保证担保贷款。可否依据《通知》规定的“退税贷款”定义屮“以出口退税应收款作为

5、还款保证”曾出现“保证”二字，就机械地将此类贷款认定为“保证扌口保贷款”呢?笔者认为非常不妥，因为按照我国法律的规定，“保证”是指保证人和债权人约定，当债务人不履行债务时，保证人按照约定履行债务或者承担责任的行为。这里的“保证人”必须是债权人和债务人之外的第三人。可以说，第三人可以为出口企业即借款人向贷款银行提供出口退税贷款保证担保,但却不能依据《通知》的“退税贷款”定义屮有“以出口退税应收款作为还款保证”，就说此类贷款的担保方式就是保证担保。2001年8月21口，上海市对外经济贸易委员会、上海市国家税务局、中国建设银行上海分行联合卬发的《上海市出口退税质押贷款试行办法》（以下简

6、称《办法》）将退税贷款直接定义为“出口退税质押贷款”，指本市出口企业以其应收未收出口退税作为质押，银行根据经市外经贸委《未退出口税额巾报证明》和上海审国家税务局的《出口退税情况证明》，进行审定发放的短期流动资金贷款，并规定退税款到帐时，贷款行可直接扌II款用以归还对应的专项贷款本息，在结清专项贷款之前，退税款不得挪作他用，若有多余部分，由金业自行支配。在此类贷款的种类划分上，《办法》点明了退税贷款属丁质押贷款，应当说《办法》比《通知》有所进步，但是在说明属于何种具体质押方式上，述需要进一步研究。（二）退税贷款不是账户质押贷款。仅凭退税贷款的全称“出口退税账户托管贷款”就很容易使人

7、将此类贷款的担保方式确定为“账户质押”。②的确，全国各地许多商业银行也将此类贷款称作“岀口退税专用账户质押贷款”。而账户质押，一般是指开户人以存款账户为自己或其他债务人向债权人提供的质押担保，通常的做法是借款人以开在贷款行的账户向贷款人质押，在到期不能清偿贷款时，贷款行可以直接在质押账户中划收存款以清偿贷款。尽管实践中己经存在所谓“账户质押”情况，但是我国法律并未予以确认，账户质押的实质是用账户内的存款质押，其担保功能能否奏效，最终耍看账户内是否有款项，因为存款账户是不能变现的，