2015CPA《风险》第七章 风险管理框架下的内部控制10

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5、当报经董事会或类似权力机构批准后对外披露或报送相关部门，即企业董事会或类似权力机构应当对内部控制评价报告的真实性负责。企业应当以12月31日作为年度内部控制评价报告的基准日，并于基准日后4个月内报出内部控制评价报告。对于基准日至内部控制评价报告发出日之间发生的影响内部控制有效性的因素，企业应当根据其性质和影响程度对评价结论进行相应调整。《企业内部控制应用指引》和《企业内部控制评价指引》只要求企业对控制缺陷尤其是重大缺陷作出说明，不涉及企业内部其他保密信息。《企业内部控制评价指引》专门对内部控制评价报告进行了规范，要求企业在评价报

6、告中至少披露以下内容：（1）董事会对内部控制报告真实性的声明，实质就是董事会全体成员对内部控制有效性负责；（2）内部控制评价工作的总体情况，即概要说明；（3）内部控制评价的依据，一般指《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制评价指引》及企业在此基础上制定的评价办法；（4）内部控制评价的范围，描述内部控制评价所涵盖的被评价单位，以及纳入评价范围的业务事项；（5）内部控制评价的程序和方法；（6）内部控制缺陷及其认定情况，主要描述适用本企业的内部控制缺陷具体认定标准，并声明与以前年度保持一致，同时，根据内部控制缺陷认定标准，确定评价期

7、末存在的重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷；（7）内部控制缺陷的整改情况及重大缺陷拟采取的整改措施；（8）内部控制有效性的结论，对不存在重大缺陷的情形，出具评价期末内部控制有效结论，对存在重大缺陷的情形，不得作出内部控制有效的结论，并需描述该重大缺陷的成因、表现形式及其对实现相关控制目标的重要程度。【例题37·多选题】下列关于企业内部控制自我评价描述错误的有（）。A.甲公司未建立定期的现金盘点程序属于设计缺陷B.乙公司要求所有认定的内控缺陷向董事会报告C.丙公司聘请一家会计事务所提供内控评价和内控审计服务D.丁公司董事会对内控评价报告

8、的真实性负责【答案】BC【解析】重大缺陷和重要缺陷的整改方案应向董事会（审计委员会）、监事会或经理层报告并审定。如果出现不适合向经理层报告的情形，例如存在与管理层舞弊相关的内部控制缺陷，内部控制评价组应当直接向董事会（审计委员会）、监事会报告。重要缺陷并不影响企