基础会计复习2

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1、理论4.1:会计账簿设置与登记一、会计账簿的意义整理加工Z会计凭证提供的资料比较分散，需要加以归类和整理，使之成为更有用的会计信息。'X记录的会计信息比凭证更加条理化、综合化。S）（一）概念会计账簿简称账簿是由一定格式的账页所组成以会计凭证为依据，序时、分类、连续、系统、全面记录和反映企事业单位全部经济业务的簿籍。（二）意义由具有专门格式的账页所组成。根据会计科目开设的。是根据会计凭证来登记的。设置和登记账簿是会计核算工作的中心环节，在经济管理中具有重要意义:1・提供系统、全面的会计信息2.保护财产安全完整f序时账分类账（备查账3・为编制会计报表提供依据4.为进行会计分析提供依据二、会计账簿

2、的分类1、序时账簿也称日记账，是按照交易或事项发生的时间先后顺序，逐日逐笔连续登记的会计账簿。2、分类账簿是指对所有的交易或事项按照会计科目开设账户并进行分类登记的会计账簿。总分类账：根据总分类科目设置，总括反映会计主体经济业务情况。明细分类账：根据明细科目设置，详细记录某一类经济业务情况。总账和明细账是编制会计报表的主要依据。注意：编制报表的依据中没有日记账和辅助账，仅仅是分类账。3、备查账簿也称辅助账，是对某些在序时账簿和分类账簿等主要账簿中都不予登记或登记不够详细的经济业务事项进行补充登记时使用的账簿。注意：（1）经营租入固定资产登记簿、应收应付票据登记簿、委托加工材料登记簿属于备查账

3、;（2）备查账一般不需要根据记账凭证登记；（3）备查账是表外账,不是编制会计报表的依据。（二）按账簿外表形式分类：订本式账簿、活页式账簿、卡片式账簿1・订本式账簿是启用之前就已将账页装订在一起，并对账页进行了连续编号的账簿。优点：账簿固定账页，可以防止账页散失或任意抽换，保证账簿的完整性。缺点：预留账页数量同实际需用账页数量往往不一致，账页不足影响记录的连续性，账页过多又造成浪费。适用范围：常用于设置总分类账、现金日记账和银行存款日记账。2、活页式账簿是在账簿登记完毕之前并不定装订在一起，而是装在活页账夹中。优点：能根据经济业务的变化，随时増减账页；有利于分工记账。缺点：账簿账页分散，容易丢

4、失或抽换。适用范围：活页账常用于明细分类账。3.卡片式账簿是将账户所需格式印刷在硬卡上，通常是由若干零散的、具有专门格式的硬纸片组成的账簿。优缺点：这种账簿的优缺点与活页账相同。适用范围：适用于设置固定资产明细账。（三）按账页的格式分类：两栏式账簿、三栏式账簿、多栏式账簿、数量金额式账簿三栏式账簿：不设对方科目的三栏式__总账注意:1.账簿内容中不包括封底。2、账簿主要内——账页四、会计账簿的启用启用会计账簿时，应当在账簿封面上写明单位名称和账簿名称，并在账簿扉页上附启用表。启用订本式账簿应当从第一页到最后一页顺序编定页数，不得跳页、缺号。使用活页式账页应当按账户顺序编号，并须定期装订成册;

5、装订后再按实际使用的账页顺序编定页码，另加目录，记明每个账户的名称和页次。五、会计账簿的登记要求1•登记会计账簿时，应当将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内，做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工XE.O注意：账簿登记的时间应该是记账凭证的日期。2.登记完毕后，要在记账凭证上签名或者盖章，并注明已经登账的符号表示已经记账。注意：凭证上打"，是为避免重记、漏记。3.账簿中书写的文字和数字上面要留有适当空格，不要写满格，一般应占格距的1/2o4.登记账簿要用蓝黑墨水或者碳素墨水书写，不得使用圆珠笔(银行的复写账簿除外)或者铅笔书写。注意：蓝黑墨水不是蓝、黑墨水4.

6、下列情况，可以用红色墨水记账:(1)按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录；(2)在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数;(3)在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余栏内登记负数余(4)根据国家统一的会计准则的规定可以用红字登记的其他会计记录。6・各种账簿应按页次JII页序连续登记，不得跳行、隔页。注意：发生跳行、隔页，应划线注销，并由记账人员和会计主管人员签章7.凡需要结出余额的账户，结出余额后，应当在“借或贷”等栏内写明“借或者“贷”等字样。注意(1)没有余额的账户，应在“借或贷”栏内写呼”字，并在“余额”栏用&表示。（2）库存现金日记账和银行存款日记账必须逐日结出余额。8・每

7、一账页登记完毕结转下页时，应当结出本页合计数及余额，写在本页最后一行和下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“过次页'和“承前页”字样；也可以将本页合计数及金额只写在下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“承前页'字样。注意：对需要结计本月发生额的账户，结计“过次页”的本页合计数应当为自本月初起至本页末止的发生额合计数；对需要结计本年累计发生额的账户，结计“过次页”的本页合计数应当为自年初起至本页末止的累计数。六