纳税筹划精讲大课堂

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1、xuxiaoli企业纳税风险及涉税管理徐晓莉博士蓝山资本项目合伙人北京财税研究院副院长北京大学汇丰商学院课程教授授课大纲企业税收风险的来源企业纳税筹划的边界当前征管的趋势企业纳税风险管理的思路“十二五”期间税收政策的导向纳税的三个关键问题纳税成本控制的四种思想全国财政收入四年翻番成定局《华夏时报》报道:按照官方公布的9月份财政收支情况，前三季度累计全国财政收入81663.34亿元，比去年同期增加18623.83亿元。据此测算，即便第四季度财政收入维持零增长，全年的财政收入也会超过十万亿大关，达到101703亿元。这一测算显然相对保守，1994年税改以来

2、的17年里财政收入零增长或者负增长的局面极为罕见。即便是在受金融危机影响较为严重的2009年，全国财政收入仍然实现了两位数的增长。即便是这一相对保守的测算，也已经是2007年的财政收入51304亿元的两倍，也就是说保守估计全国财政也很可能在四年的时间里翻一番。税收------已基本达成共识：税收的征收主体是国家，征收客体是单位和个人；税收的征收目的是为了满足国家实现其职能的需要；税收征收的依据是法律，凭藉的是政治权力，而不是财产权力，征税体现了强制性特征；征税的过程是物质财富从私人部门单向地、无偿地转给国家；从税收征收的直接结果看，国家以税收方式取得了

3、财政收入。税收的基本属性马克思——“赋税是政府机器的经济基础，而不是其他任何东西。”西方经济学——“利益交换说”宏观经济学——“治理工具”您的企业要缴哪些税？增值税房产租营业税土地使用税消费税土地增值税城市建税印花税教育附加契税企业所得税车船税个人所得税资源税企业涉及的最常见税种税收直接税间接税中国政府税收的高速增长，到底是有助于抑制中国目前的通胀势头，还是实际上在推高CPI，似有进一步探讨的必要。在中国目前这种以商品流通环节的间接税为主要税收来源的体制中，政府税收的超高速增长是近些年中国高物价的一个重要推动因素，这一判断应该大致没错。数据表现纳税风险

4、来自于哪里？1.纳税人来源于税收立法层面的纳税风险2.纳税人来源于税收行政方面的纳税风险3.来源于纳税人自身的原因企业纳税面临的意识形态挑战涉税面多法规和征管复杂多变企业税务AB企业意识有待提升D税收财务独立化C涉税层面多偷税的后果是什么？偷税追究没有时限难有侥幸可言！税款不对外核销滞纳金5/天万元年利率18.25%偷税被查得越晚，损失越大！罚款：0.5～5倍新征管法实施后，罚款有了“起步价”刑事责任法人代表、主办会计与企业绑在一起案例税务机关在税务稽查时，发现某建设集团公司在修建××高速公路的过程中，在与施工单位签订工程总包合同中规定，建设所需材料由

5、施工单位自行采购，其价款已包含在中标合同价之中。但在执行过程中，建设公司又将某几种工程材料改由集团自己采购（销售方将发票开给建设公司），然后再以内部调拨的形式调拨给施工单位使用，采购价款先由集团垫付，而后按中标价从支付施工单位的工程结算款中扣回。对因调拨施工单位使用的材料的合同价款与实际采购价款之间的差额，分别作增加或冲减公路建设成本处理。案例讨论案例资料：A企业拟投资与B企业共同建立一企业。A企业欲予其机器设备和房屋建造物投资。在合同条款有如下写法：以机器设备作价1200万作为注册资本投入，房屋、建筑物作价1200万作为其他投入以房屋、建筑物作价12

6、00万作为注册资本投入，机器设备作价1200万作为其他投入案例资料瑞华公司是一有限责任公司，适用所得税率25%.公司期末财务状况如下：实收资本5000万元，盈余公积1000万元，未分配利润4000万元，所有者权益合计10000万元。其中，甲公司持股比例为80%，所得税率25%，初始投资成本4000万元；乙公司持股比例为20%出于经营战略的需要甲公司拟按账面价值转让其所持有的瑞华公司的股份给丙公司，该业务应如何操作呢（为了便于经济效益分析，不考虑其他业务及税种的影响）？对待税收企业的态度？企业家的“管理公式”是什么？收入—成本=利润10—9=110—8=

7、2成本降低，利润倍增。税收的核心问题：是利益！纳税人与征管机关之间的关系也就充满了利益的博弈味道！税法实际上将这种利益关系规范化，制度化，法律化，是国家机器的一部分守法、违法和避税守法违法税法纳税筹划避税授课大纲企业税收风险的来源企业纳税筹划的边界当前征管的趋势企业纳税风险管理的思路“十二五”期间税收政策的趋势纳税的三个关键问题纳税成本控制的四种思想纳税筹划边界合法性合理性成本效益财务利益最大化稳健性纳税筹划原则某企业查账征收企业贸易公司咨询公司个体工商户办公用品运输公司核定纳税核定纳税异地挤出利益2011年为什么国家税务总局会重查演艺公司？高管个人所

8、得税问题其他股票期权红利奖金社保基本工资高管收入可进行费用化处理收入费用化就是将高管个人的部分