审计案例考试样题分析

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1、2010.6考试样题分析单项案例分析题1、审计人员在审查甲企业2008年度“主营业务收入”明细账时，发现该企业在下半年至年末正值销售旺季之时，销售收入下滑幅度较大。审计人员怀疑该企业利用“应付账款”账户隐匿收入，故决定作进一步审查。审计人员查阅了2008年11月与12月的“应付账款”明细账，发现下列会计分录：借：银行存款180000贷：应付账款——A公司180000所附原始凭证为银行进账单回单和向A公司开出的增值税专用发票。发票上注明货款为153846元，增值税税额为26154元，合计180000元。甲企业适用的增值税

2、税率为17%，假定该笔业务的销售利润为100000元，所得税税率为25%。【要求】指出该企业存在的问题，并提出处理意见。解答参考：1、甲企业利用应付账款账户隐瞒主营业务收入，不但偷漏了增值税，也因此压低利润而导致少纳所得税。审计人员应建议该企业按规定补交税金并进行相关账项调整。2、调整分录如下：借：应付账款—A公司180000贷：应交税费—应交增值税（销项税额）26154主营业务收入153846借：主营业务成本53846贷：库存商品53846借：所得税费用25000贷：应交税费—应交所得税25000综合案例分析题一（共

3、50分）请看以下报道：审计揭开熊猫移动资金黑洞2005年7月28日，南京熊猫移动通信设备有限公司总经理马志平因涉嫌“虚报注册资本”罪被逮捕。这是“熊猫危机”发生以来，第一位被公安机关执行逮捕的熊猫移动高层人士。2004年南京熊猫电子股份有限公司(简称熊猫公司)中报披露了其控股的南京熊猫移动通信设备有限公司(简称熊猫移动)为关联企业——江苏天创通讯实业有限公司(简称江苏天创)提供巨额担保及大股东占用资金的事实后，在股市掀起了不小的波澜。审计圈定“熊猫股份”2004年5月，兰州特派办的审计人员便奔赴北京，按照审计署的项目安

4、排，对信永中和会计师事务所2003年上市公司审计业务质量进行检查。4位审计人员用了20天时间，查阅了信永中和会计师事务所审计后出示的21家上市公司年度审计报告和审计工作底稿。审计人员对近两年业绩变化大、有重大会计事项、重大公司行为的上市公司，以及关联交易比较大、比较频繁的上市公司的审计资料重点进行了审阅和分析，南京熊猫股份进入了审计人员的视野。熊猫股份是一家集科研、开发、生产、销售及技术服务于一体的大型综合性通信公司。2003年总资产35.92亿元，主营业务收入38.74亿元，净利润9834万元。审计人员在调查中分析熊

5、猫股份会计报表和审计报告时发现：财务状况不佳，现金净流量少；销售收入波动不正常，82%的销售是通过熊猫移动与江苏天创之间的关联交易实现。在综合分析的基础上，将熊猫股份列为延伸检查的重点对象。资金黑洞的败露六月的南京，梅雨绵绵。审计人员移师南下，进驻中山大道的熊猫股份。通过前期的调查摸底，确定检查的重点内容有三个方面：一是上市公司损益的真实性；二是关联交易的真实公允性；三是上市公司与大股东业务往来真实合理乃是很正常。审计发现，熊猫股份销售收入主要集中在和关联公司的交易上。在检查中，审计人员对手机产量进行了核实，检查分析了

6、有关销售报表、票据、凭证。初步发现销售确认不符合规定、巨额销售货款被江苏天创非正常占用等线索。于是，审计组决定重点延伸检查在产品销售中扮演重要角色的熊猫移动的关联企业——江苏天创。要求回答以下问题：（1）审计人员所使用的主要审计方法是什么？审计中如何具体运用这种方法？（2）在本案例中，你认为发现的主要问题是什么？审计人员如何去审查？解答参考：（1）答题要点：分析性复核方法的概念；分析性复核方法的运用1）审计计划阶段2）审计实施阶段；举例：销售收入的分析性复核是进行销售收入审计的重要程序，通过该程序可以发现销售收入可能存

7、在的高估或低估问题。进行销售收入的分析性复核程序时：　　将本期的收入数与上一期对比，看是否有异常波动；也可将本期数与计划数对比，看其与计划的差异。　　将近几年的毛利率进行对比分析，看其波动规律，并与该公司所生产产品的价格走势、外部的市场环境、市场占有率等相关因素进行综合分析，以发现公司收入的异常变化。　　将本期收入与本期的营业费用、管理费用比较，计算销售费用率，看是否有异常变化。主要分析指标可以有销售收入增长率；毛利率；销售费用率等。（2）答题要点：在销售循环中涉及到关联方交易，而关联方交易是一些企业粉饰财务状况

8、和经营成果，对企业利润进行包装的重要手段之一，应将关联方交易的审计作为审计的重点。在本案例中……有关的主要舞弊方式：虚构关联企业，进行“关联方交易”以达到虚增资产与利润的目的；通过关联方交易高估或低估资产价值，虚增资产、利润或逃避税收。在本案例中……可通过以下审计程序发现关联方交易的舞弊：1）审查并确定被审计单位所有的关联方；2）