第八章 财产清查-lp

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1、第八章财产清查第一节财产清查概述财产清查的概念造成帐实不符的原因财产清查的意义财产清查的范围财产清查的种类财产清查的准备工作财产清查的一般程序一、财产清查的概念财产清查，是通过对会计核算单位的货币资金、存货、固定资产、债权、债务、有价证券等的盘点或核对，查明其实际结存数与账面结存数是否相符，并查明账实不符的原因的一种会计核算方法。二、造成帐实不符的原因⒈在财产物资收发过程中，由于计量或检验不准确而发生品种、数量或质量上的差错；⒉财产物资在保管或运输过程中发生了自然损耗或升溢；⒊在凭证和账簿中，出现漏记、重记、错记

2、或计算错误；⒋因管理不善或工作人员失职造成财产物资的损坏、变质或短缺；⒌由于不法分子的营私舞弊、贪污盗窃而发生的财产物资损失；⒍因未达账项而引起的账账、账实不符；⒎由于自然灾害和意外事故而造成的财产物资损失。三、财产清查的意义(1)确保账实相符，使会计资料真实可靠(2)改进保管工作，保护财产安全、完整(3)挖掘财产潜力，加速资金周转(4)保证财经纪律和结算制度的贯彻执行四、财产清查的范围(1)房屋建筑物、机器设备、运输设备等固定资产。(2)各种器具、用具、工具、仪器。(3)库存原材料、在产品、产成品以及各种库存商

3、品。(4)现金、银行存款、银行借款。(5)各种有价证券。(6)各种应收、应付款项。(7)在途的材料、商品、物资和货币资金。(8)委托其他单位加工的材料、商品和物资。(9)租出的固定资产和包装物。(10)接受其他单位委托加工的材料、商品、物资。(11)租入的固定资产和包装物。(12)各项在建工程。四、财产清查的种类按财产清查的对象和范围分：全面清查局部清查五、财产清查的种类（续）按财产清查的时间划分：定期清查不定期清查（一）全面清查（1）年终编制决算会计报表前；（2） 企业合并、撤消、改变隶属关系或采取新的经营方式

4、时；（3） 企业改制等需要进行资产评估时；（4） 企业主要负责人调离工作时。（二）局部清查（1）对于现金，每日终了应由出纳员自行清查核对，做到日清月结；（2）对于银行存款和银行借款，应由出纳员每月同银行核对一次；（3）对于材料、在产品、产成品除年度清查外，还必须有计划地每月重点抽查，对于贵重的财产物资，应每月清查盘点一次，以防损失或破坏；（4）对于债权债务，每年应与有关单位核对至少一次或两次。（三）定期清查这种清查一般是在月末、季末和年末结账时进行。（四）不定期清查（1）更换财产物资保管人员和现金出纳员时；（2）

5、 财产物资发生自然灾害和意外损失时；（3） 企业合并、改制、迁移和改变隶属关系时；（4）  财政、税务、银行、审计等部门进行会计工作检查时。六、财产清查的准备工作组织准备应当成立专门的财产清查小组，由财会部门、资产管理和使用部门的业务领导、专业人员及有关职工代表组成三结合清查小组，负责组织领导和实施该项工作。制定具体的清查计划，安排合理的工作进度，配备足够的清查人员。六、财产清查的准备工作业务准备1、财会部门和资产管理部门应将清查日前所有的资产账簿登记齐全，并结出账面余额，做到账证相符，以便确定账实之间的差异。2

6、、资产使用部门应将其使用和保管的各项资产，按其自然属性予以整理，有序排列，整齐堆放，并利用标签注明资产的品种、规格和结存的数量，以方便盘点核对。3、资产清查人员应准备好盘点清册和计量工具，校正度量器，以保证盘点结果的准确可靠。七、财产清查的一般程序建立清查组织学习有关政策确定清查对象、范围和任务制定清查方案填制盘存清单编制清查结果报告表第二节财产清查的方法一、实物财产清查的方法二、货币资金的清查三、往来款项清查一、实物财产清查的方法（一）财产物质的盘存方法永续盘存制实地盘存制（二）实物资产的清查方法实地盘点技术推

7、算评估确认法查询核实法二、货币资金的清查库存现金的清查银行存款的清查（一）库存现金的清查1、具体做法(1)确定库存现金的实存数；(2)将现金实存数与现金日记账的账面余额进行核对，以查明账实是否相符；(3)根据盘点结果，填制报告表。（二）银行存款的清查2、注意事项(1)库存现金清查时，出纳员要保证到场，以明确经济责任。(2)检查企业是否遵守库存现金管理制度规定，有无不具有法律效力的借条、收据、白条抵充库存现金等情况。(3)“库存现金盘点报告表”必须由盘点人员和出纳员共同签章才能生效。（二）银行存款的清查1、具体做法

8、将本单位的银行存款日记账与开户银行对账单进行逐笔核对，以查明账实是否相符。银行对账单如图所示。（二）银行存款的清查2、帐实不符的原因企业的银行存款日记账的余额应与银行对账单的余额相等。但在实际工作中，两者往往不一致。其原因包括：(1)双方本身记账有误(2)存在未达账项（二）银行存款的清查（续）3、未达账项(1)概念未达账项，是指企业与银行之间，由于结算凭证传递的时间不同，