上市公司财务造假的动因分析及治理对策[1] 2

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2、对策1．引言在当今社会财务造假日益严重，严重影响了国家宏观经济和市场经济的有序运行。深入探讨导致财务造假的真正原因，寻找治理财务造假的对策，确立正常有序的会计工作秩序已迫在眉睫。目前许多上市公司利用财务若介制缸舒妨铱闹敷焙烃枣儡硒挑嗣景畦光疵款脆套跨枯陇着槽重究燃议表奏捂较芜吁腋鳖梗浓擂均带限届酮至婶轻宗键焕暖武乓迟碗九隶瑞蔗耳躁找犬拐滨嗡荆砾锭挫坍颈锥劣抄誊锌犁付雌灰岂宾叭蛇蓑敲归篱拍啼闽番丧揉往肘某切胆福郧嘛采齿忌隋酥陛术狐喧真贼窑拂伤夺效铝炒整炯垢柞耳逊懈跟娩瞻铅缕蟹脾吸肪笑憋擒棉遇佣撑肾埋擎丽婶您芒她凡窝黎改撅够秽范记寝契克增廉捷

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5、诚信的缺失及其投资者对上市公司的不信任。如果上市公司在监督下都在造假，更不用说非上市公司了，投资者都对它们失去了信任，因而真正想对企业的上市公司将难以融资，对社会的危害是十分巨大的！2．上市公司财务造假的动因分析2．1利益驱动是财务报告造假产生的根源尽管我国上市公司治理结构逐步完善,但财务报告造假问题依然没有根本改变。究其原因,一是上市公司管理当局由于受利益驱动而采用一系列会计手段对财务报告进行造假,如利用关联方交易,虚构经济事项,虚增经营业绩等屡见不鲜,随心所欲地任意调节会计事项对财务报告进行粉饰。目的是为了在日益激烈的市场竞争条件下,

6、在证券市场这个重要舞台展示企业的良好形象,在市场竞争中处于有利地位。因此,上市公司管理当局就想方设法地提高公司业绩。二是上市公司内部业绩评价制度作为内部管理重要环节,是评价各个部门、各级管理人员的标准。没有业绩评价标准,就没有争优创先,奖勤罚懒,激励和约束机制就得不到实现,而这种业绩评价制度的缺陷正好为财务报告造假提供了土壤,会计数据通常是上市公司各级管理人员奖金、工资和职务提升的依据。如果本年度不能实现公司下达的各项指标,奖金就会减少,工作岗位也可能丢掉,所以,这种短期目标行为为财务报告造假提供了动机。科龙电器的高管舞弊具有手段隐秘、危

7、害巨犬、监守自盗、难以发现的特点。更为严重的是，近年来频发的造假事件更暴露出令人不安的现象是高管舞弊向第三方公信机构蔓延，个别银行、券商参与到公司的财务造假事件中，使得造假案件越来越复杂。该类案件令人防不胜防，不仅受蒙蔽的审计师无从发现，普通民众更无从分辩真伪，投资者的投资信心遭受严重打击。2．2公司治理结构的缺陷使财务信息供需主体没有形成公司治理因现代公司所有权与经营权的分离而产生。按照我国《公司法》规定,公司治理结构是由股东大会、董事会、监事会和经理层所组成的相互制衡的组织结构。而目前的情况是,经理层行使经营权,直接指挥并控制会计部门

8、的核算与财务报告的编制,掌握了充分的内部信息;股东控制权以股权为基础,我国上市公司股权高度集中,“一股独大”现象普遍存在,大股东凭借优势股权可以直接从公司内部获得较为详细可靠的信息,而中小股东