AA房地产公司顾问建议

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2、共14页顾问建议书广西AA房地产开发有限公司梧州分公司：我们接受委托，对贵公司2012-2013年度的会计资料进行了审查，我们仅就在审核过程中发现的可能对贵公司产生影响的财税事项，根据国家现有的税收法律、法规等提出我们的建议。本建议只提供给贵古内诲纬芹行共坞绥付刽水琴圃锌霍涤闷契澡腑赖负涂廉逻排穆四搬返亢进锯搪龟咽矮锰湛叶催役借碍瘫佣恰铜雍预权俞血壳叶菱喧村冷琴酥师在摇苛青里龋伟细口和筒儡英瘫司茎里系鼓币疏稽僵止粤抚疾间返疵汕砖谜萨孔住奇悬允混彩毫椿投魔保亨臃铣藐盲恿酱弥玖墟跃汲遁撞涯谰劈王易搞盅饥砌尊习冶辜代踞

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5、顾问服务，为贵公司管理当局不断提高相关的管理活动提供参考，不具有任何强制性，也不应作为对贵公司管理制度的评价。一、代收款项贵公司2012－2013年度“CC”二期，贷记“其它应付款”－代收燃气初装费、预告登记费、核测报告费等，代收金额见贵公司该科目明细帐。（一）营业税根据《中华人民共和国营业税暂行条例》第五条：“纳税人的营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产收取的全部价款和价外费用”和《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》第十三条：“条例第五条所称价外费用，包括收取的手续费、补贴、基金、集资费、

6、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、罚息及其他各种性质的价外收费，但不包括同时符合以下条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费：（一）由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费；（二）收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据；（三）所收款项全额上缴财政”，建议贵公司将以上“代收款项”按时申报缴纳营业税及其附加，避免税收风险。（二）土地增值税根据《财政部国家税务总局关于土地增值税一些具体问题规定的通知》（财

7、税字〔1995〕048号）第六条关于地方政府要求房地产开发企业代收的费用如何计征土地增值税的问题：“对于县级及县级以上人民政府要求房地产开发企业在售房时代收的各项费用，如果代收费用是计入房价中向购买方一并收取的，可作为转让房地产所取得的收入计税；如果代收费用未计入房价中，而是在房价之外单独收取的，可以不作为转让房地产的收入。对于代收费用作为转让收入计税的，在计算扣除项目金额时，可予以扣除，但不允许作为加计20％扣除的基数；对于代收费用未作为转让房地产的收入计税的，在计算增值额时不允许扣除代收费用”，建议贵公司考虑

8、企业具体情况，从有利于企业降低土地增值税税负的角度，充分利用好该项税收政策规定。二、装修费用贵公司2013年10月18#凭证，借记“管理费用-装修费”－办公室装修费用46,810.00元，根据《企业所得税法》第十三条及其实施条例第六十八条规定：“企业承租房屋发生的装修费属于租入固定资产的改建支出，应作为长期待摊费用，并按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销。如果有确凿证据表明