办税流程之税收检查

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1、第五篇税收检查一、税务机关行政执法的依据法律、行政法规、部门规章及规范性文件。二、税务稽查（一）稽查部门权限1、检查纳税人的帐簿、记帐凭证、报表和有关资料，检查扣缴义务人代扣代缴、代收代缴税款帐簿、记帐凭证和冇关资料；2、到纳税人的半产、经营场所和货物存放地检查纳税人应纳税的商品、货物或者其他财产，检查扣缴义务人与代扣代缴、代收代缴税款有关经营情况；3、责成纳税人、扣缴义务人提供与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关文件、证明材料等冇关资料；4、询问纳税人、扣缴义务人与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款冇关的问题和情况；5、到车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构检查纳税人托运、邮寄应

2、纳税商品、货物或者其他财产的有关单据、凭证和有关资料；6、经县以上税务局（分局）局长批准，凭全国统一格式的检查存款帐户许可证明，查询从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人在银行或者其他金融机构的存款帐八。税务机关在调杳税收违法案件时，经设区的市、占治州以上税务局（分局）局长批准，可以杳询案件涉嫌人员的储蓄存款。税务机关查询所获得的资料，不得用于税收以外的用途。（二）税务稽查程序1、税务检查前，应当告知被查对彖检查时间、需要准备的资料等，但预先通知冇碍检查的除外。检查应当由两名以上检查人员共同实施，并向被查对象岀示税务检查证和《税务检查通知书》，未出示税务检查证和税务检查通知书的，纳税

3、人、扣缴义务人及其他当事人有权拒绝检查。2、纳税人、扣缴义务人必须接受税务机关依法进行的税务检查，如实反映情况，提供有关资料，不得拒绝、隐瞒。3、税务机关实丿施税务检查时，依照法定权限和程序，可以采取实地检查、调取账簿资料、询问、查询存款资料、异地I办查等方法。对采用电子信息系统进行管理和核算的被查对象，可以要求其打开该电子信息系统，或者提供与原始电子数据、电子信息系统技术资料一致的复制件。被查对象拒不打开或者拒不提供的，经稽查局局长批准，可以采取适当的技术手段对该电了信息系统进行直接检查，或者捉取、复制电了数据进行检查，但所采川的技术手段不得破坏该电了信息系统原始电了数据，或者

4、影响该电子信息系统止常运行。4、调取账簿、记账凭证、报表和其他冇关资料时，应当向被查对象出具《调取账簿资料通知帖》，并填写《调取账簿资料清单》交其核对后签章确认。调取纳税人、扣缴义务人以前会计年度的账簿、记账凭证、报农和其他有关资料的，应当经所属税务局局长批准，并在3个月内完整退还；调収纳税人、扣缴义务人肖年的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料的，应当经所属设区的市、自治州以上的税务局局长批准，并在30日内退还。5.税务检杳结束前，检杳人员可以将发现的税收违法事实和依据告知被查对象；必要时，可以向被杏对象发出《税务事项通知书》，要求其在限期内书面说明，并提供有关资料；被查对象口头

5、说明的，检杳人员应当制作笔录，由当事人签章。经稽查后，确认纳税人有税收违法行为的，稍杳部门应肖向被查对象发出《税务处理决定书》、《税务行政处罚决定书》等，被杳对象应按规定的期限补缴税款、滞纳金和罚款。三、税务违法违章的处罚（一）违反税收征收管理的处罚1、纳税人有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款，情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款：（1）未按照规定的期限屮报办理税务登记、变更或者注销登记的；（2）未按照规定设置、保管帐簿或者保管记帐凭证和有关资料的；（3）未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备杳的；（4）耒按

6、照规定将其金部锻行帐号向税务机关报告的；（5）未按照规定安装、使用税控装置，或者损毁或者耙门改动税控装置的。纳税人不办理税务登记的，由税务机关责令限期改正;逾期不改正的，经税务机关提请，由工商行政管理机关吊销其营业执照。纳税人未按照规定使用税务登记证件，或者转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记证件的，处二千元以上一万元以下的罚款；情节严重的，处一万元以上五万元以下的罚款。2、扣缴义务人未按照规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款帐簿或者保管代扣代缴、代收代缴税款记帐凭证及有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款;情节严重的，处二千元以上五千元以下的罚款。3、纳税人

7、未按照规定的期限办理纳税中报和报送纳税资料的，或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报吿表和有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，可以处二千元以上一万元以下的罚款。4、纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿、记帐凭证，或者在帐簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知中报而拒不中报或者进行虚假的纳税中报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的