电大_内部控制形成行考核

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5、管理措施。管理过程中的控制，是对人和物的控制，在纵的方面，对职能部门施以控制，在横的方面，对管理机能施以控制。内部控制的内容一般包括控制目标和控制手段两个方面。内部控制目标，主要包括保证财产安全和财务报道的可靠性，保证营运效率与效果的提高，保证各项法规和既定管理政策的遵循。控制手段一般包括组织规划手段和各种相应措施。内部控制一般具有以下几个方面的特征：1、全面性；2、经常性；3、潜在性；4、关联性令人满意的内部控制应具有下列特质：P391、组织规划以提供适当的职责与职能划分；2、核准授权制度与会计记录程序以便对资产

6、、负债、收入及费用予以适当合理的会计控制；3、良好管理措施以期组织中各部门能达到预期的绩效；4、选任所赋予职务之合格人员。内部控制功能：1、防护功能；2、调节功能；3、反馈功能内部控制的作用P401、统合作用2、制约与激励作用3、促进作用有效控制的标准具体表现在以下几个方面P411、财产的安全及资源的有效使用；2、会计及其他记录、财务及其他信息的可信性与可靠性；3、减少不必要的开支，提高盈利水平，避免意外风险；4、预防或发现差错及不法行为；5、保证授予的责任恰当完成；1、保证法定责任的履行。内部审计与内部控制的关系

7、P49：内部审计为组织内的一种超然评估活动，经由查核组织的业务而达到服务管理者的目的，它是内部控制制度的一个环节，是内部控制的重要组成部分，借着衡量、评估其他内部控制措施而发挥其功能。内部控制的基本目的在于促进组织的有效运营；而内部审计的目的在于协助管理阶层调查、评估内部控制制度、适时提供改进建议，以求内部控制制度得以持续实施，可见内部控制与内部审计实为一体之两面，紧密相关，先有内部控制制度之建立，后有内部审计之评估，确保单位良好的运作与经营。内部控制的局限性主要有几个方面P561、成本限制2、串通舞弊3、人为错误

8、4、管理越权5、修订跟不上变化内部控制的三要素：控制环境，会计系统，控制程序控制程序主要包括几个方面P631、人员胜任能力2、政策和程序手册3、计划、预算和业绩报告4、分权制经营5、资产保护6、定期盘点存货、清点现金和证券内部控制五要素：控制环境，风险评估，控制活动，资讯与沟通，监督以系统论的观点看，内部控制结构，应包括内部控制环境、内部控制目标、内部控制技