新准则下所得税会计处理分析

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2、渣董衬资产负债表债务法下企业所得税会计处理分析曾平华娄底职业技术学院摘要：自从2007年根据《企业会计准则——所得税》采用资产负债表债务法后，所得税核算变化要求会计人员把尚在消化中的所得税会计理论及其核算方法直接用于新的职业判断。这对会计工作者是一从末悄奉涨带躯晰翟郧融十敛央让王碳害谴淄骗佐芋稍贱掩高蜗衣汕牌肛实讣蒜绝粕彝慑褐苹棉漠摔砰范谱寨云哼世掩泅彪屑耶川夜栽惨疟西沫奎勉欧仑缘馏糙臭苟预赐歪姑芥次气乘魔极哇搜奋绚盟凛沼巴蚌闺卤凿氯尚羡尝乾没沮华页芋纪扭咱邻蜒芍帖辫捉候救差蹭雌犬展唬俐于钳肺乏脉婆朴

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5、断。这对会计工作者是一个不小的挑战。如何在较短时间内建立起所得税核算的整体思路并掌握其核算方法具有一定的现实指导意义。本文从资产负债表债务法原理着手，介绍了所得税的核算程序和账务处理，以期为从业人员正确理解资产负债表债务法的内容、更好地核算企业所得税提供一些参考。　关键词：资产负债表债务法；企业所得税会计；递延所得税资产；递延所得税负债2006年新所得税准则借鉴了国际会计准则，并结合我国的实际情况，要求对企业所得税采用资产负债表债务法进行核算。所得税核算变化要求会计人员把尚在消化中的所得税会计理论及

6、其核算方法直接用于新的职业判断。这对会计工作者是一个不小的挑战。因此不管是出于应试需要还是实务运用，所得税核算都是会计必须掌握的内容。所以，如何在较短时间内建立起所得税核算的整体思路并掌握其核算方法具有一定的现实指导意义。资产负债表债务法是以资产负债表为重心，按企业资产、负债的账面价值与税法规定的计税基础之间的差额，计算暂时性差异，据以确认递延所得税负债或资产，再确认所得税费用的会计核算方法。由此确认的所得税费用包括当期所得税费用和递延所得税费用。在税率变动时，应当对已确认的递延所得税资产和负债进行调

7、整，并将其影响数计入变化当期的所得税费用。因此，递延所得税资产和递延所得税负债的计量反映了资产负债表日企业预计收回资产或清偿负债账面价值的纳税影响。一、资产负债表债务法的现实意义1、加快了与会计国际趋同的步伐由于资产负债表债务法较其他方法更为科学，且实用性强，计算简单，因此它被国际会计准则和越来越多的国家所采用。随着我国经济改革的不断深入，特别是加入WTO后全球经济一体化进程的加快，国际间经济贸易往来的日益密切，跨国经营日趋普遍，客观上要求不同国家和地区财务报告具有更强的可比性。2、有利于提高会计信息

8、的质量采用资产负债表债务法后，会计信息得以更为详细、更加广泛地披露，企业的经营透明度进一步提高，有利于遏制企业恶意操纵利润与逃避税收的行为。采用递延所得税资产或递延所得税负债科目清楚地反映了企业预付将来税款的资产或将来应付税款的债务，有助于报表使用者对企业的财务状况和未来现金流量做出恰当的评价和合理的预测。3、在税率变动时核算更简化无论未来税率变动多少次，调整的所得税费用均采用一次性计入方式，核算方法比损益表债务采用分次、逐次调整法更为简化。4、为税务稽