栾庆忠_“甲供材料”涉税问题分析-中国讲师网

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5、多纳税人来说都是一个难点，甲方材料抵顶工程款是否视同销售缴纳增值税许多纳税人也是模糊不清，甚至一些税务专家也存在某些认识误区。近日，在网上看到一篇关于“甲供材的营业税和企业所得税风险控制”内容的文章，其部分观点笔者认为值得商榷，借此依据相关税收法规对“甲供材料”相关涉税事项进行分析。文中相关内容摘录如下：甲方与施工企业签定了一份100万元的“甲供材”建筑合同，假使甲方提供材料的价款为30万元，施工方提供的建筑劳务款为70万元，在这种情况下，很多施工企业向甲方开具的建安发票是70万元而不是100万元，如果开具70万元建安发票

6、，则施工企业就是漏了30万元的营业额计算建筑业的营业税，应该向甲方开具100万元的建安发票。应注意两种错误的做法：第一种，摘录略第二种，营业税计税依据与开票金额不一致按照100万元缴纳营业税而向甲方开具70万元的建安发票就没有营业税的税收风险，但在实践中，施工方按照100万元作为营业税计税依据缴纳营业税而向甲方开具70万元的建安发票，根本行不通，因为在施工所在地的地税局的开票系统中，交多少税就开多少票，再税，即使可以按照100万的计税依据缴纳营业税而开出70万元的建安发票，甲方必须凭30万的材料发票和70万的建安发票入账，

7、这在实践中得不到税务局的认可，即税务局不认可甲方的材料票进成本。1、建筑业一般有两种经营方式：包工包料和包工不包料。为平衡包工包料与包工不包料之间的税负，也为堵塞税收漏洞，税法规定不管采用何种方式经营，都需要将材料价款并入营业额内。根据《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》第十六条规定“纳税人提供建筑业劳务（不含装饰劳务）的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内，但不包括建设方提供的设备的价款”。该项建筑业劳务营业税的计税依据应包括甲供材料和建筑劳务，共计100万元，营业税由施工方缴纳。文章观点是

8、正确的。2、“计税依据与开票金额必须一致”，“交多少税就开多少票”，“开多少票就交多少税”这些观点都是非常片面的。举个非常简单的例子，无票收入虽然未开票，但是到了纳税义务发生时间也必须按照税法规定承担纳税义务，显然，计税依据与开票金额就不一致。一般情况下，营业税计税依据与开票金额一致，但在特殊情况下，营