浅议市政施工企业现金流量表的财务分析

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5、最优化，必须要求理财人员掌握现金流量表的分析方法和技巧，深刻认识到现金流量形成的规律和内在结构，科学地评估资产的流动性、财务弹性，评价企业的收益能力和财务风险，预测企业未来的发展趋势，才能充分发挥其对企业理财的重要作用。一、现金流量的结构及其原理分析现金流量的结构分析旨在进一步掌握本企业的各项活动中现金流量的变动规律、变动趋势、企业经营周期所处的阶段及异常变化等，包括流入结构、流出结构和流入流出比分析，可列表进行分析。首先，利用现金流量表已有的资料分析计算经营活动现金流入、投资活动现金流入和筹资活动现金流入占现金总流入的比重，了解现金的主要来源。其次，分别计算经营活动现金

6、支出、投资活动现金支出和筹资活动现金支出占现金总流出的比重，它能具体反映企业的现金用于哪些方面。再次，在了解了企业现金来源和支出的大体情况之后，还有必要对经营活动的现金流量作出更进一步的分析，因为经营活动所形成的现金流量构成了企业现金的内部来源，是企业经营成果在现金流量上的反映。例如，某施工企业２００２年部分现金流量表中，总的现金流入为７５２１６３万元，其中经营活动产生的现金流入为３９４６７５万元，占５２％，而筹资活动产生的现金流入为３３８８６２万元，占４５％，说明这家施工企业的现金来源有接进一半来源于筹资行为，存在较大的财务风险，在总的现金支出６３４５６４万元中，经营活

7、动现金支出为３７４００９万元，占５８％，投资活动和筹资活动现金支出占了４２％，说明该公司融资和筹资比较活跃，财务风险较大。再作进一步分析，在经营活动产生的现金流入３９７１５０万元中，销售商品、提供劳务收到的现金３９４６７５万元，占近１００％，说明在经营活动中主营业务突出。总体上说，该企业主营业务突出，但是由于存在较大比例的融资和投资行为，财务风险较大。二、偿债债能力的分析企业在正常经营活动中所获得的现金收入，首先要满足生产经营的一些基本支出，如购买原材料、支付职工工资、交纳税金等，然后才能用于偿付债务。所以在分析企业偿债能力时