偷税经济学分析

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5、款的行为。偷税实质上是纳税人有意违反税法的规定，使用欺骗、隐瞒的手段，不缴或减少税款缴纳的违法行为。也是侵害公有财物，损害公共资源的行为。那么，纳税人为什么选择偷税呢？我们应如何应对以减少偷税的发生？本文拟从经济学角度作粗浅推讨和分析。第一、偷税是纳税人作为“经济人”的一种理性选择。经济学的经济人是指追求自身利益最大化的个人。纳税人为了自身利益，必须考虑偷税风险和偷税收益的大小，并以此作出决策。偷税风险是指偷税行为被发现而应承担的经济责任。（不考虑行政责任和刑事责任）。可用公式表示：偷税风险＝风险系数X实际偷税金额X（1＋滞纳率X滞纳天数＋罚款比例）风险系数可以这样理解：被发

6、现并处理的偷税户户数占实际偷税户总数的比例乘于平均被查户查出偷税的金额占实际偷税金额的比例,可用公式表示：假如被发现并处理的偷税户户数为M，实际偷税户户数为N，某被查户查出偷税金额为ai,该纳税户实际偷税金额为bi,被查对象总数为n，则风险系数=M／N×∑(ai÷bi)／n。从税务部门角度来看，风险系数也就是税务稽查执法质量。偷税收益是纳税人偷税而获得的偷税金额和利息。可用公式表示：偷税收益＝实际偷税金额X（1＋市场利率）风险越大，纳税人要求获得的相应收益就越大。当风险系数为1时，这时的风险是绝对风险，即：被发现并处理的偷税户户数=实际偷税户总数平均被查户查出偷税的金额=实际

7、偷税金额这种情况下，偷税风险＝实际偷税金额X（1＋滞纳率X滞纳天数＋罚款比例），而偷税收益＝实际偷税金额X（1＋市场利率），假如市场利率＜滞纳率X滞纳天数＋罚款比例，偷税风险大于偷税收益。当然纳税人不会冒这个风险去偷税。偷税风险和偷税收益相等情况下，风险系数＝1＋市场利率/1＋滞纳率X滞纳天数＋罚款比例。假如市场利率为年利率5.31%，滞纳率为每日5/10000，罚款比例为20%，计算时期为一年，偷税风险和偷税收益相等，则风险系数＝(1＋5.31%)÷(1＋5/10000X360天＋20%)＝0.76。