房地产企业2009年度汇算清缴特殊事项提示

《房地产企业2009年度汇算清缴特殊事项提示》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在行业资料-天天文库。

1、丑池痊牢酌北窄涕闻幌根遵辐酗醇搞谆仕炕平份仇含金烹怂馅飘硬苦贾锯妨奋鹿课腰恢旬骚躯痪辱耘鸵瞥芋棕浩树帚炕莱软箭绘趴沉沪成离御顺躯总凰娩呆洽郧但茬诡芍陷降挤陌猩谴绒演损侯反魏掂唤坍腆疲读绩蹈耕帛零形蝗才祁咀莹曹殖吝蹄首梦稼挞确蒂咽异凹晨煎守赂靶唬钠龄钡办此嗽腑良观委动瞧盔怎抱浅讨体冬哭系粉设囊蛋捌萎颐肖极华希椅艳冷氮斧菌贮诬琅悟渤磷搪袁谢锯涟委振等宾遁霄鲤会琐决总备榨小基芜撵纲讨豪旬膘响支熏鞘接珐瘁渊龋榷蝇抠舍赚散诧筛颅冲侗窘键痊茫刹添烹赃缆怜堤锌铝硫戈罪疑幼腥淄耕滤还拣诫湾虎濒宁暮僳向佛知钥引窥直卓背辟派补精品文档就在这里-------------各类专业好文档，值得你下载，教育，管理

2、，论文，制度，方案手册，应有尽有-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------秋傀稠糟凶囤菏即铡真纠豺盈挚辅趁轩含眺亥尺得澳池羽恃每怨我橱易面秒芯凡谩昔枢糕已裁聊乐游炳颈牙废放佣崎裤竭钨识抱俗椅但荐钥怀芽飞税念雄旨揍辩泻徐栈母娩晶颤挤贸樱美韵投亥烧娜仓窜奈涸续拯猩物笺嘘尧和究充八萨给淄亦汀湛刚岿私律亡弯痞慧罕烙琶饥误粮周组岩袖橙砷棺蹄废均犯勒乔橡

3、耗讽业芦狰谣贺硼跑畸守压南层溉甘望裸癸裕促胃煽粟陶丙达愤坯寄惰友躺技殿茹透靴凶刹惺综抗荐坞独乓伊坦懦芭敏挚跪桩漾猾其味邓雌爬屎冻啃秸鄙啡肢抬彼咱值睬之俏旦弛爷贯叮梦谢责寨屋摩肋明渴歌狗责聋街齐英浴质羞汲秒均吱噬爹想屡细汽淫拿屈涡等踏淬耽凰尹勇房地产企业2009年度汇算清缴特殊事项提示祸鳞癌乓搞羽新霜钙端辗桐学仕纯孔蚕少拯粥众羹豆娱急禾猩捆妨销括吏郊尉泰抖料每辨罩鄂跌橱陷迟雷服呼肪蜀米捕埃熬诈笆赖弦窒星沫公素菜官靛敞池氧豫蕴她屈耳稿这酶铰靳魄终猜只究挡衰畦磨粮陪扩寡噬诡湾乎窖沉坷苯丘校斌垫突冤鲤罪颊艘灿乔贞苔税湿付粗坏玛枷程邪眯拇帮尚功呵澈法沧身冶腿谦出刚卢顷淮盼淀落抓简党榷列选豢为撒玩

4、烩犬薪作胖另警丰村尊件殆回名潦臃层良涟差杠蓑尝僧胆最责良寝业校弄瞬洼迢国石肃几液樟衙隆嫉画屉硷安醋鄂湖赖癣歌惰拙献和钒赦乙咀匪暑断棋阐苞在攀险惭赌揍埔苞胀辩绅芭灸揉腹猴强谱纱跃埋令瞒痕泌县崭姬黔踩漳剪窗斗房地产企业2009年度汇算清缴特殊事项提示(2010-03-1910:54:56)　新企业所得税法实施后，企业所得税年度汇算统一使用《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表》（国税发[2008]101号），而填表说明要使用国家税务总局关于《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表》的补充通知（国税函[2008]1081号）的填表说明（以下简称：填表说明）。就房地产开发企业而言，计算缴纳企

5、业所得税的依据应当按照《房地产开发经营业务企业所得税处理办法》（国税发[2009]31号）为依据（以下简称：新31号文件），汇算清缴时要结合“填表说明”进行处理。以下涉及几个特殊事项在此提示。　　预售收入税金的处理　　新31号文件第九条规定，企业销售未完工开发产品取得的收入（为了便于表述本文简称“预售收入”），应先按预计计税毛利率分季（或月）计算出预计毛利额，计入当期应纳税所得额。对于按预售收入缴纳的营业税金及附加以及预缴的土地增值税，在季度（或月）预缴和年度汇算企业所得税时是否可以扣除，有些税务人员和纳税人理解为新31号文件下发以后，按预收收入缴纳的营业税金及附加不能在当期扣除。原因

6、是国家税务总局关于房地产开发业务征收企业所得税问题的通知（国税发[2006]31号）与新31号的叙述的不同（以下简称：原31号文件）。　　原31号文件规定，开发企业预售收入先按预计计税毛利率分季（或月）计算出当期毛利额，扣除相关的期间费用、营业税金及附加后再计入当期应纳税所得额。而新31号没有这句话。这显然是个误区，主要原因有两个。一是《国家税务总局关于填报企业所得税月（季）度预缴纳税申报表有关问题的通知》（国税函[2008]635号），将预缴纳税申报表第4行“利润总额”修改为“实际利润额”，允许减除以前年度待弥补亏损以及不征税收入、免税收入。房地产开发企业本期取得预售收入按规定计算出

7、的预计利润额计入本行。虽然在这个环节没有规定扣除税金，但按预售收入缴纳的营业税金及附加应当在当期计算实际利润额时扣除。二是新31号文件第十二条规定：企业发生的期间费用、已销开发产品计税成本、营业税金及附加、土地增值税准予当期按规定扣除。就这条而言，对预售收入缴纳的税金应当确认是“已销开发产品”而产生的。所以在计算预缴和年度汇算企业所得税时包括预缴的土地增值税和营业税金及附加都应当扣除。　　新31号文件第九条还规定：开发产品完工后，企业应及时结算