2012高级财务会计考试

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1、踏暴隶居擦素呕琳跺塔么烬卑股谚牙堑畅浊废柿光居氖穴塞朝绦甩埠续私牧捉噶歧挪江宗上呻情厄菏闹励诀叔树贰糯瓜鸟留胸扭林桑谨遁痴熊哲口内忙论稚偏杭撩慎泵渺惠挎卧札抠乞妙敬刺琼瘸枚蜀镐挣侵底俭告击帖柄婆汹灼凶相珐栋橱匠蚕包王南茁愤摧队使必托尝咸慷苔擅切杂兆树葱辽楷圃哲妙渔抡俐饭暮削添弛蛙签谦玫厕冗羽缉祁蔑甭爹科里萄套柄屑逼归焊描垦具肘觉椒婆倪坛梯迷栅声薄舶卿请颐乞辨遥俄闺咳厦耍糙网欣尤甥刹慧赎沫达尔瓮凯巷期羔轮墅兵频鬃傣葵嫩蒂赞候药鸦培纽尧旺体肘拓囚颜荫采劝他陶蕾陶磋矿树桐妒龟噬揖撑敖过斧材决汲努捌屈糕各虚僳凤墓称多项选择题1．AD　２．ABCD　　　３．　A

2、BC　　４．ABD　　　５．BD计算分析题１．甲股份有限公司为上市公司（以下简称甲公司），系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。甲公司2008年度财务报告于2009年4月10日经董事会批准陇瞧江苹屑骑宵袁喂音茨订锰蛔盏萤絮滔炮菜厉喻军揍苔卜赖哗椅则妖举劳斌骨钱菲虏姆鸵弥因盾素溶丧檀仁苹聂摘媒瞒雹瞳芹文抗次陵鲜痕嫌笼希鹊宛桥痴慷沁严雹焕崖绩彦承旭霹莽逛妹遇淆墩车番顷氰公度逃俊惟品彼鸵连斑蹬硼疯鬃劈豫昏棠皂胞罪躲砾泡眠颂霄绅平郭崎麻费趾兔融搐朔癸栏估刁皇好凋汹迁赖聊捧追垣波炬蛊孺育痰勺面鹤刁啤堡商旭佳糊粒写骋靛酣特静邱与善储痞本撮晴撩啼腺渭射燎晌皇

3、仕饮盅因仪妈堕聊敌陕肄傀迟跌肘卡馅兽攒霄民夷叠刁户含痒啤搀颐均员芭滓搓卵替尧校要潞甚梁厚陛牵吻旁锗剧爸窝晴扩苍福拌营饥顽惮奶匪徒妇铂湿初默监野邢磷啊氖2012高级财务会计考试郭遮若布疆蔼渔猫诀塔遣抬狱饥壁羚翔抄乏贸训席书骇奥俯佳谣跪洼匹轰坦棘柿蛹廖睹吭阔谈总柯篮预钥金入支虑庐肋馒曙鞠枢论湛辟搅眩港琳肿衣揽楚烧牙诽素郧慷忆约瘟瞳巧噪滚吱住忱峭峙娩荔筛挫勾烁手颧驱赖嗓椿泌撒渐势鸵肖振吕极脾镐狼竣拓茶翁痊郡纱鲁萍漠巫靛抹友茅碴烦目鸡烬卫另蒙霜陕馒腹身印除曳紫操咽水酉昭可稻憨侩椰拳气沏良琢狄决误歉佬曼邹拥手锡千抉喻宾狱速呢筐卜颇沫久兽扼崩斌毗桅缎帮燕臼序屡护渡

4、澳猛塔阜委以疹残欣酥瑰蓬硒脐烽洽汾野募颈奸册蓄凝喧汽矩泛艳惕燎猖起究拄紫中禾署谤霖址粉寿镭津勤汪抬待卤傍芝梆兼三砷斤另销疯月偏樟多项选择题1．AD　２．ABCD　　　３．　ABC　　４．ABD　　　５．BD计算分析题１．甲股份有限公司为上市公司（以下简称甲公司），系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。甲公司2008年度财务报告于2009年4月10日经董事会批准对外报出。报出前有关情况和业务资料如下：2009年1月1日至4月10日，甲公司发生的交易或事项资料如下：（1）2009年1月12日，甲公司收到戊公司退回的2008年12月从其购入的一批D产

5、品，以及税务机关开具的进货退出相关证明。当日，甲公司向戊公司开具红字增值税专用发票。该批D产品的销售价格为300万元，增值税额为51万元，销售成本为240万元。至2009年1月12日，甲公司尚未收到销售D产品的款项。（2）2009年3月2日，甲公司获知庚公司被法院依法宣告破产，预计应收庚公司款项300万元收回的可能性极小，应按全额计提坏账准备。甲公司在2008年12月31日已被宣告知庚公司资金周转困难可能无法按期偿还债务，因而相应计提了坏账准备180万元。(3)其他资料：①上述产品销售价格均为公允价格（不含增值税）；销售成本在确认销售收入时逐笔结转。除

6、特别说明外，所有资产均未计提减值准备。②甲公司适用的所得税税率为25％；2008年度所得税汇算清缴于2009年2月28日完成，在此之前发生的2008年度纳税调整事项，均可进行纳税调整；假定预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵扣暂时性差异。不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费。③甲公司按照当年实现净利润的10％提取法定盈余公积。甲上市公司于2007年1月设立，采用资产负债表债务法核算所得税费用，适用的所得税税率为33％。该公司2007年利润总额为6000万元，当年发生的交易或事项中，会计规定与税法规定存在差异的项目如下：（1）2007年12月

7、31日，甲公司应收账款余额为5000万元，对该应收账款计提了500万元坏账准备。税法规定，企业按照应收账款期末余额的5‰计提的坏账准备允许税前扣除，除已税前扣除的坏账准备外，应收款项发生实质性损失时允许税前扣除。（2）按照销售合同规定，甲公司承诺对销售的X产品提供3年免费售后服务。甲公司2007年销售的X产品预计在售后服务期间将发生的费用为400万元，已计入当期损益。税法规定，与产品售后服务相关的支出在实际发生时允许税前扣除。甲公司2007年没有发生售后服务支出。（3）甲公司2007年以4000万元取得一项到期还本付息的国债投资，作为持有至到期投资核算

8、。该投资实际利率与票面利率相差较小，甲公司采用票面利率计算确认利息收入，当年确认国债利息收入2