中级会计实务业务题

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1、（一）、委托加工物资1、甲企业发出材料一批，计划成本为400000元，材料成本差异为-2%。2、甲企业以银行存款支付乙企业的加工费58000元（不含增值税）以及相应的增值税和消费税。 3、甲企业以银行存款支付往返运杂费10000。4、材料加工已完成，甲企业收回后的材料计划成本为450000元，材料已入库。要求：1、计算甲企业支付的增值税和消费税。2、计算甲企业收回加工乙材料的实际成本。3、编制甲企业的有关会计分录。发出：借：委托加工物资400000贷：原材料400000借：材料成本差异8000贷

2、：委托加工物资8000计算增值税及消费税：应交增值税进项税额=58000×17%=9860消费税组成计税价格=（392000+58000）÷（1-10%）=500000应交消费税税额=500000×10%=50000借：委托加工物资58000应交税费——应交增值税（进项税额）9860——应交消费税50000贷：银行存款117860支付往返运杂费：借：委托加工物资10000贷：银行存款10000加工完成，收回入库：借：原材料450000材料成本差异10000贷：委托加工物资460000收回加工乙材

3、料的实际成本=392000+58000+10000=460000（二）、周转材料五五摊销某企业周转材料采用计划成本进行日常核算，低值易耗品和出租的包装物采用五五摊销法进行摊销。该企业当月领用包装物的计划成本1800元用于出租，成本差异率为2%，当月取得的包装物租金收入1200元尚未收到，其租金收入适用5%的营业税税率。当月车间领用低值易耗品一批，其计划成本3200元，成本差异率5%。当月报废在用管理用具一批，其计划成本1400元，收回残料计价80元。要求：编制上述经济业务事项的会计分录。领用包装

4、物：借：周转材料—包装物—在用1800贷：周转材料—包装物—在库1800第一次摊销：借：其他业务成本900贷：周转材料—包装物—摊销900取得租金收入及计算营业税：借：其他应收款1200贷：其他业务收入1200借：营业税金及附加60贷：应交税费—应交营业税60车间领用低值易耗品：借：周转材料—低值易耗品—在用32006/6贷：周转材料—低值易耗品—在库3200第一次摊销：借：制造费用1600贷：周转材料—低值易耗品—摊销1600当月报废管理用具：借：原材料80管理费用620贷：周转材料—低值易耗

5、品—摊销700注销报废的管理用具：借：周转材料—低值易耗品—摊销1400贷：周转材料—低值易耗品—在用1400月末计算分摊当月领用周转材料的成本差异：借：其他业务成本36制造费用160贷：材料成本差异—周转材料成本差异196（三）、材料采购大华公司是一般纳税人，2008年5～6月发生如下经济业务：（1）5月1日，大华公司自丽达公司以银行存款方式购入甲材料，总量为100000千克，每千克单位为120元，增值税税率为17%，另支付运费5万元（按运费的7%扣除进项税额），装卸费3万元，保险费6万元，运

6、输途中共损耗40000千克，其中5000千克为合理损耗，35000千克是运输单位华天公司责任所致。为简化核算，运杂费全部由合格品来负担，不再分配认定非合理损耗部分所承担的份额。借：原材料—甲材料7936500应交税费—应交增值税（进项税额）1329500其他应收款—华天公司4914000贷：银行存款14180000原材料采购成本=（100000×120）-（35000×120）+（50000-50000×7%）+30000+60000=7936500应交增值税进项税额=（12000000×17%

7、）-（4200000×17%）+（50000×7%）=1329500其他应收款=（35000×120）+（4200000×17%）=4914000（四）、交易性金融资产甲企业于2007年1月1日购入200万股面值1元股票，甲企业将其划分为交易性金融资产。取得进实际支付价款210万元（含已宣告发放的股息10万元），另外支付交易费用2万元。2007年1月6日，收到最初支付价款中所含股息10万元。2007年12月31日，股票公允价值为224万元。2008年1月6日，收到2007年股息6万元。2008年

8、6月6日，将该股票处置，售价240万元，不考虑相关税费。要求：根据上述资料，作出交易性金融资产的相关会计处理（单位：万元）买入：借：交易性金融资产—成本200应收股利10投资收益2贷：银行存款212收到最初支付价款中所含股息：借：银行存款10贷：应收股利10公允价变动，高于成本：借：交易性金融资产—公允价值变动24贷：公允价值变动损益24收到股息：借：银行存款6贷：投资收益66/6卖出：一步做法：借：银行存款240公允价值变动损益24贷：交易性金融资产—成本200—公允价值变动24投资收益40二