银行会计学(1)(1)

《银行会计学(1)(1)》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在应用文档-天天文库。

1、银行会计学1.银行会计定义：以货币作为计量单位，运用会计的基本原理与方法，对银行的业务和财务活动进行核算、反映、控制与监督的重要信息系统和管理活动。2.银行会计特点：（1）会计信息的综合性（2）会计与业务的融合性（3）监督和服务的双重性（4）核算方法的多样性表现：在会计凭证上、在账务组织上在账务处理上、在报表编制上（5）具有较强的政策性（6）具有会计处理的及时性（7）具有内部管理机制的严密性（8）具有会计信息处理的科学性3.银行会计对象所谓银行会计对象——就是会计所核算和监督内容。换言之，即银行的经营活动。1、会计对象有两个不同的涵义①会计服务的对象——

2、即会计主体——银行②会计核算的对象——即会计客体——经营活动（资金、资金活动的过程和结果所体现的经济关系）2.会计核算的对象有两个不同的涵义银行的资金活动从时间跨度分割可分为：过去或已完成的资金运动——指财务会计对象未来的资金运动——指管理会计对象·会计对象具体包括六大会计要素：资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润。六大会计要素的内在联系静态会计等式：资产=负债+所有者权益…………………………………①动态会计等式：利润=收入-费用…………………………………………②利润分配之前关系（综合会计等式）：资产=负债+〔所有者权益+利润（收入－费用）〕……③利

3、润分配之后关系：资产=负债+所有者权益因此会计上称等式①为——会计恒等式4.银行会计核算的一般原则1、可靠性：要求：会计信息真实可靠、内容完整。2、相关性：要求：会计信息应当有助于信息使用者做出经济决策。3、可理解性：要求：会计信息应当清晰明了4、可比性：要求：银行提供的会计信息应当具有可比性。5、实质重于形式：要求：银行应当按照交易或事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不应仅以交易或者事项的法律形式为依据。6、重要性：要求：银行提供的会计信息应当反映与银行财务状况、经营成果和现金流量等有关的所有重要交易或者事项。7、谨慎性：要求：银行对交易或者事项

4、进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎，不应高估资产或收益、低估负债或费用。168、及时性：要求：银行对于已经发生的交易或者事项，应当及时进行会计确认、计量和报告，不得提前或延后。5.会计科目是会计核算方法的基础；是设置账户、处理业务所必须遵守的规则和依据。会计科目分类：1、表内科目——用以核算银行资金的实际增减变化情况，并通过“资产负债表”和“利润表”等会计报表反映的科目。（1）资产类科目——用来反映银行被占用的资金及应收未收资金所设置的科目。主要科目有：现金、贵金属、存放中央银行准备金、应收账款、各种贷款、投资、固定资产等。（2）负债类科目——用

5、来反映银行欠他人资金及应付未付资金科目（即按对外取得与形成资金的渠道所设置的科目）。主要科目有：各项存款、各项借款、发行债券及应解（汇出）汇款等。（3）资产负债共同类科目——用来反映他行欠本行，本行欠他行，过渡使用的科目。在日常核算时，借方发生额，其余额记在借方，反映为借方余额；反之则相反。但在编制资产负债表的时候，其余额须轧差反映，归并为相应的资产类科目或负债类科目。待清算辖内往来款等。（4）所有者权益类科目——用来反映投资者权益的科目。包括银行投资人对银行投入资本以及留存收益等。实收资本、资本公积、盈余公积、本来利润及利润分配。（5）损益类科目——用

6、来反映银行业务经营中产生的收入和费用类的会计科目。2、表外科目——用以反映和监督或有资产、或有负债，以及控制重要单证和数字资料等事项，不列入“资产负债表”和“利润表”等会计报表反映的会计科目。（1）或有事项类：用来反映签发银行承兑汇票、开出信用证及保函、保兑信用证及保函、开出提货担保等；以及期权、掉期等衍生金融产品中所拥有的权利和承担的责任。（2）委托代理业务类：用来反映代理开发银行贷款、代理开发银行逾期贷款及代理开发银行贷款利息等。（3）备查登记类：用来反映有价单证、空白重要凭证、代保管有价品、应收托收款项、代收托收款项、收到信用证及保函、未收贷款利息

7、、未履行贷款承诺等。6.一般记账方法内容包括以下四个方面:记账主体、记账符号、记账规则、试算平衡。7.银行会计凭证种类（一）按其填制程序和用途分类1、原始凭证——指在经济业务发生时，直接取得或编制的会计凭证。原始凭证按其来源不同可分为自制原始凭证和外来原始凭证。2、记账凭证——指根据审核无误的原始凭证及帐簿记录的内容和要求填制的。（二）按其包括的会计科目分类1、单式记账凭证——简称单式凭证凡一笔经济业务涉及的科目，分别填制在几张凭证上，一张凭证只作一个科目的记账依据。2、复式记账凭证——简称复式凭证凡一笔经济业务涉及的所有科目，都集中在一张凭证上，既作借

8、方科目的记账依据，又作贷方科目的记账依据的凭证。（三）按其使用范围和格式分类1、