自考财务报表分析讲义(第一章)

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5、金等价物的能力，并据以预测企业未来期间的现金流量”。③、编制方法：现金流量表是以现金为基础编制的，其中的现金“包括：现金、银行存款、其他货币资金和现金等价物”。④、现金流量表将企业一定期间产生的现金流量分为三类：经营活动现金流量；投资活动现金流量和筹资活动现金流量。注：A、经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。B、投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。　　C、筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。2、编制现金流量表时，列报经营活动现金流量的方法有两种：直接法和间接法（1）、直接法

6、：①含义：是指按照现金收入和现金支出的主要类别直接反映企业经营活动产生的现金流量，在直接法下，一般是以流量表中的“营业收入”为起点，调节与经营活动有关的项目的增减变动，然后计算出经营活动产生的现金流量。②、特点：便于分析企业经营活动产生的现金流量的来源和用途，预测企业现金流量的未来前景。（2）间接法：①含义：是指以“净利润”为起点，调整不涉及现金的收入、费用、营业外收支等项目，剔除投资活动、筹资活动对现金流量的影响，据此计算出经营活动产生现金流量。　　②、特点：便于将净利润与经营活动产生的现金流量净额进行比较，了解净利润与经营活动产生的现金流量差异的原

7、因，从现金流量的角度分析净利润的质量。3、现金流量表分析的目的（1）评价企业利润质量——经营活动（2）分析企业财务风险，评价企业风险水平和抗风险能力。——筹资活动（3）预测企业未来现金流量——经营活动、投资活动4、现金流量表的编制基础是收付实现制，利润表的编制基础是权责发生制。5、具有较高质量的现金流量应具有如下特征：　　第一，企业现金流量的状态体现了企业发展战略的要求　　第二，在稳定发展阶段，企业经营活动现金流量应与企业经营活动所对应的利润之间具有紧密联系，并能为企业的经营扩张提供支持。6、　对于企业现金流量的质量分析，应从以下两个方面进行：　　第一

8、，对三类现金流量各自的整体质量分析　　　第二，对各个现金流量项目的质量分析注：现金净流量有三种