经济案件的查账方法与技巧刘润平

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1、经济案件的查账方法与技巧经济案件调查中的查账不同于日常的财务检查，根据办案主体和目的不同，不同经济案件的查账方法也不尽相同，但都需一定的会计理论知识和丰富的财会工作经验，这是一项专业技术性强，工作量大，细致而复杂的工作。不同的案件有不同的特点，司法案件查账的主体是司法机关，主要针对涉嫌违法的个人和单位，侧重于构成违法的具体事项，查账目的是发现和证实违法问题；审计查账的主体是国家审计机关，主要针对政府机关和企事业单位，侧重于单位或项目的整体资金运行过程，查账的目的是对单位或项目的财政、财务收支进行审计监督。纪检监察案

2、件查账的主体是国家纪检监察机关，主要针对涉嫌违纪的监察对象和党员领导干部，查账的目的是查清涉嫌违纪的相关经济问题。纪检监察案件涉猎范围很广，但涉及经济问题需要进行查账的案件占了很大比例。查帐是纪检监察机关在经济案件调查中，揭露违纪人员、证实违纪行为、收集违纪证据的重要手段，是调查经济案件的中心环节，所以学会查账是我们纪检监察人员的必要基础。这里结合我们基层案件的特点，探讨经济违纪案件的查账方法和技巧。一、经济案件查账要注意的几点1、查清违纪事实。就是通过查帐，掌握足以说明违纪的事实材料。包括查清经济活动的来龙去脉，

3、违纪违法者运用什么手段、通过什么途径、采取什么方式进行违纪违法的，并获取有关证据，这是查账要点中的要点。2、查证受害客体的经济损失。任何经济案件总会使某一客体遭受损失，在进行查帐时，不仅要查清受损失财产的种类、数量，而且要计算出这些经济损失的总价值，这对案件的定性和处理起着重要作用。3、查证违纪者的非法所得。违纪违法者的非法所得数额与受害客体的经济损失数额往往相差很大，查证违纪违法者的非法所得，必须建立在查清违纪违法事实的基础上，只有查清违纪违法者的非法所得数额，才能准确地认定违纪责任。4、查证赃款、赃物的去向。有

4、非法所得，必定有赃款赃物。查证赃款赃物的去向，也可以反过来证实非法所得，这在贪污贿赂案件中保证证据链完整的必要一环。二、查账的基本方法查帐的方法多种多样，从不同角度，可以对查帐方法做不同的分类。这里首先介绍5种常用的财务检查式的基本方法。1、顺查法：是根据会计业务处理的先后程序进行检查的方法。即按照所有原始凭证的发生时序逐一进行检查。首先以原始凭证为依据，核对并检查记帐凭证，根据记帐凭证核对检查日记帐、总分类帐、明细分类帐，最后以帐簿来核对会计报表。检查程序为凭证→帐簿→报表。一般在内部控制制度不健全，帐实不符的单

5、位，可以通过此种方法，将问题一点点查出来。但是，采用顺查法必须对每张凭证、每本帐簿都逐一审查，费时费力，难以抓住重点。只能适用于业务量少的小型企事业和行政单位。2、逆查法。是指按会计业务处理程序的相反方向检查的一种方法。它是从检查会计报表开始，对可疑帐项和重要项目逐项核对总分类帐、明细分类帐和日记帐，并有目的地审查记帐凭证和原始凭证，找出问题的原因和结果。这种方法简捷省力，易于尽快发现问题，适用于已掌握一定问题线索的或业务量大的单位的查账，对查账人员的个人经验要求更高。3、详查法。是指查帐人员对查帐期间的全部凭证、

6、帐薄、报表及其他经济活动进行全面审查。详查法既要对凭证、帐簿、报表审查，又要审查有关的经济资料（营业执照、合同协议等）并加以分析，所以审查的内容全面，结论和评价准确、科学，但工作业务量大，适用于经济业务较少，会计核算简单或者是为了揭露重大问题而进行的专案审查。4、抽查法。是指查帐人员在查帐期间从全部凭证、帐簿、报表等有关资料中，抽取部分项目进行审查并据以推断全体情况的一种审查方法。由于查帐人员在查帐之前，对被审查单位会计的薄弱环节并不了解，因此，抽查时往往具有很大的随意性，因此审查的结论和评价准确性较差，但随着查帐

7、人员实践经验的不断积累和判断能力的提高，查帐人员可以事先进行周密地准备，有的放矢地进行抽查。抽查法的长处是比较节省时间和人力。5、核对法。是指通过对两种或两种以上会计记录间的有关数据进行核对，确定其内容是否一致，计算是否准确的一种方法。具体可分为原始凭证和记帐凭证的核对、凭证与帐簿的核对、总帐与明细分类帐的核对、总帐与会计报表间的核对。另外，还有鉴定法、审阅法、分析法、查询法、比较法、盘存法及计算机审查法等。这些方法都不是孤立的，在实际工作中应根据需要配合使用，并不断创新。针对经济案件中不断更新的作案手段，必须不断

8、研究和探索新的对策，总结和推广新的方法。三、重点账户（科目）检查法为完成案件任务需要的查账一般都有具体的目标，查账之前就要进行周密的研究和计划，根据需要选择查账的方向，可以锁定几个重点账户为突破点，同时要做好记录，提取固定证据，防止产生销毁、涂改、补充相关帐据的问题。（一）检查资金帐户资金帐户通常包括银行存款、现金、有价证券和其他货币资金等，贪污、挪用公款的