第十章会计循环与会计核算组织程序

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1、•第十章会计循环与会计核算组织程序•第一节会计循环•一、会计循环的概念•会计工作的基本程序和步骤•二、会计循环的内容•1分录：•根据原始凭证编制记账凭证（指明经济业务应借、应贷的科冃和金额）•2过账：•根据记账凭证登记账簿（日记账、总分类账、明细分类账）•3试算平衡：•根据总分类账的记录编制试算平衡表・4账项调整：・编制账项调整分录并过账•（1）账项调整的含义：・将影响两个或两个以上会计期的经济业务，按权责发生制的要求，在会计期末进行调整，以便确定本期收入和费用・（2）账项调整的主要内容・①应计收入：•②应计费用：・③预收收入：・④预付费用：・⑤折旧费用：・5编制

2、会计报表：・根据总分类账、明细分类账的资料编制报表•6结账：・编制结账分录并登记入账，结清损益类和利润类账户•第二节、会计核算组织程序及其种类•一、会计核算组织程序及其意义•㈠含义：也称会计核算形式、账务处理程序•指账簿组织、记账程序和结合的组织方式（会计循环的具体方式）。•1账簿组织：账簿的种类、格式、账簿Z间的相互关系；•2记账程序：运用一定的记账方法，从填制、审核会计凭证、登记账簿直到编制会计报表为止的会计工作程序。•不同企业，由于生产经营的特点、规模、业务繁简、管理要求等不同，账簿组织、记账程序和记账方法相结合的组织方式（即会计核算组织程序）也不同•㈡、科

3、学的会计核算组织程序的意义•1保证会计工作的质量•可将各单位的会计核算（各岗位）工作有机地组织成为既有分工又有协作的整体。•2提高会计工作的效率•减少会计人员的工作量，节约人力和物力•二、设计会计核算组织程序的要求•1需要与单位的实际情况相结合•要适应单位的经营特点、规模大小和业务繁简情况，有利于会计核算的分工，建立岗位责任制。•2要满足本单位、主管部门、国家管理部门对会计资料的需要•能完整、系统、及时、止确地提供反映单位经济活动情况的会计资料。•3在保证会计工作质量的前提下，简化会计核算手续•三、会计核算组织程序的种类•1记账凭证核算组织程序；•2科目汇总表核算

4、组织程序；•3汇总记账凭证核算组织程序；•4多栏式日记账核算组织程序；•5口记总账核算组织程序；•以上各种会计核算组织程序的不同点，主要表现在登记总账的依据和方法不同。•第三节记账凭证核算组织程序（最基本的形式）•一、特点•直接根据记账凭证登记总分类账•二、应设置的会计凭证和账簿•㈠记账凭证的设置•可设置通用复式、专用复式（收款凭证、付款凭证和转账凭证）。•«账簿的设置•1现金日记账、银行存款日记账（采用三栏式）•2总分类账（采用三栏式）•3明细分类账（根据管理的需要，采用三栏式、数量金额式、多栏式）。•三、一般处理程序•1.根据原始凭证编制汇总原始凭证。•2.根

5、据各种原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证（包括牧款凭证、付款凭证和转账凭证）O•3.根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账利银行存款日记账。•4.根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细账。•5.根据记账凭证逐笔登记总分类账。•6.月终，将现金日记账、银行存款日记账的余额及各种明细分类账的余额合计数，分别与总分类账屮有关账户的余额核对相符。•7.月终，根据核对无误的总分类账和各种明细分类账的记录，编制会计报表。•四、优缺点和适用范围•㈠优点：•1比较简单明了，易于理解•2总分类账较详细地记录和反映业务的发生情况，便于了解经济业务动态•㈡缺点：由于总分

6、类账是直接根据记账凭证逐笔登记的，登记总分类账的工作量较大•㈢适用范围：一般适用于规模小且经济业务量较少的经济单位•第四节科目汇总表（记账凭证汇总表）核算组织程序•一、特点•定期地聶所有的记账凭证编制成科目汇总表，然后再根据科目汇总表登记总分类账。•二、应设置的凭证和账簿•㈠记账凭证的设置：•1单式记账凭证•2复式专用记账凭证（收款凭证、付款凭证和转账凭证等记账凭证）•3科口汇总表：•03账簿的设置：•1现金日记账和银行存款日记账（采用三栏式）；•2总分类账（釆用三栏式）；•3明细分类账（根据需要采用三栏式、数量金额式、多栏式）。•三、一般处理程序•1根据原始凭证

7、编制汇总原始凭证。•2根据原始凭证和汇总原始凭证，编制收款凭证、付款凭证和转账凭证等记账凭证。•3根据收款凭证和付款凭证，逐笔登记现金日记账和银行存款日记账。•4根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细账•5根据一定时期内的全部记账凭证，汇总编制科目汇总表•6根据定期编制的科目汇总表，登记总分类账。•7月终，将现金日记账、银行存款日记账的余额，及各种明细分类账的余额合计数，分别与总分类账中有关账户的余额核对•8丿J终，根据核对无误的总分类账和各种明细分类账的记编制会计报表。•四、科目汇总表及编制方法•㈠科目汇总表的含义：•指根据一定时期内（3、5、10天

8、）的全部记