当前增值税涉税犯罪的动态分析以及相应对策的探讨

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5、实施，特别是我局日常税收征管质量的提高及打击涉税犯罪力度的加大，以前涉税犯罪所普遍采用的通过制造、销售及使用假增值税专用发票牟利以及通过注册公司取得增值税专用发票对外虚开牟利的犯罪形式已渐渐减少，取而代之的是更加隐蔽、更加智能化的犯罪形式。笔者根据近期查处的一系列相关案件，通过分析最新的涉税犯罪趋势和动态，对其涉税犯罪的做案手段及方式进行了集中归纳，并从造成上述情况发生的涉及税收管理内外的多种主、客观因素方面加以分析研究，结合我市税收大环境对防范和打击并最终杜绝类似情况的发生提出了相关建议，以利于我市税收秩

6、序的进一步规范。一、涉税犯罪的做案方式及手段今年年初以来，市稽查局及各管理局陆续发现了一些在短期内开具大量增值税专用发票后即告“失踪”的纳税人，经调查及对其纳税申报资料等相关情况的分析，其基本具有以下共性：一是案件主体（纳税人）情况发生变化，即不再采取自行注册公司从事涉税犯罪活动，而是通过现有公司特别是具有一般纳税人资格公司的“股权转让”（即企业资产所有权的变更），取得原有企业的所有权后伺机做案。经落实涉税犯罪分子目前主要通过网络、报刊、手机短信及相关中介机构等渠道与有转让意向的具有一般纳税人资格的企业取得

7、联系，按照企业所具有的购领增值税专用发票的版本和限额数量的高低谈妥不同的转让价格后，办理相关工商、税务的变更手续，象市稽查局查获的“中辽塑化有限公司案”，该企业原所有人因种种原因停止经营，被犯罪分子以2.5万元的价格购买，在短期内购买并开具了10万元版增值税专用发票100份；二是从涉税犯罪人员构成看，其犯罪团伙大多由3—5人组成，且多采取同时收购2—3家上述企业的形式做案。对具体财务会计、发票购领等重要岗位的具体承办人员，犯罪分子为避免抛头露面，往往是从财务中介机构或社会上高薪聘请相关人员办理，而由其犯罪团

8、伙核心成员采取遥控指挥或单线联系的方式进行虚开增值税专用发票的具体操作。近期正在查处的“703案”涉案企业的记账及发票购领开具业务，就是犯罪分子通过支付“代理费”给某财务公司的形式，由该财务公司的业务人员根据犯罪分子的指令具体实施的；三是上述企业注册登记地址大多属临时租赁的场地，且上述企业在股权变更后的一两个月内增值税专用发票领购量突增，销售额巨增，发票领购和开具额为变动前的几十倍、上百倍，与其经营规模明显不符。