存货综合题讲解文档

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1、【例题·综合题】甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。生产中所需W材料按实际成本核算，采用月末一次加权平均法计算和结转发出材料成本。2008年6月1日，W材料结存1400千克，账面余额385万元，未计提存货跌价准备。甲公司2008年6月份发生的有关W材料业务如下：（1）6月3日，持银行汇票300万元购入W材料800千克，增值税专用发票上注明的货款为216万元，增值税额36.72万元，对方代垫包装费1.8万元，材料已验收入库，剩余票款退回并存入银行。（2）6月6日，签发一张商业承兑汇票购入W材料590千克，增值税专用发票上注明的货款为163万元，增值税额

2、27.71万元，对方代垫保险费0.4万元。材料已验收入库。（3）6月10日，收到乙公司作为资本投入的W材料5000千克，并验收入库。投资合同约定该批原材料价值（不含可抵扣的增值税进项税额）为1415万元，增值税进项税额为240.55万元，乙公司开具增值税专用发票。假定合同约定的价值与公允价值相等,未发生资本溢价。（4）6月20日，销售W材料一批,开出增值税专用发票上注明的售价为171万元，增值税额为29.07万元，款项已由银行收妥。（5）6月30日,因自然灾害毁损W材料50千克,该批材料购入时支付的增值税为2.38万元.经保险公司核定应赔偿10万元,款项尚未收

3、到,其余损失已经有关部门批准处理。（6）6月份发出材料情况如下：①生产车间领用W材料2000千克，用于生产A产品20件、B产品10件、A产品每件消耗定额为24千克，B产品每件消耗定额为52千克，材料成本在A、B产品之间按照定额消耗量比例进行分配；车间管理部门领用700千克；企业行政管理部门领用450千克。②委托加工一批零部件，发出W材料100千克。③6月30日对外销售发出W材料600千克。（7）6月30日，W材料的预计可变现净值为1000万元。假定除上述资料外，不考虑其他因素。（2009年）要求：（1）编制甲公司第（1）至（4）项业务的会计分录。（2）计算甲公

4、司6月份W材料的加权平均单位成本。（3）①编制甲公司第（5）项业务的会计分录。②计算甲公司A产品、B产品应分配的W材料成本。③编制甲公司第（6）项结转发出材料成本的会计分录。（4）计算甲公司6月30日W材料账面余额。（5）计算甲公司6月30日W材料计提的存货跌价准备并编制会计分录。（6）计算甲公司6月30日W材料应计入资产负债表“存货”项目的金额。（“应交税费”科目要求写明细科目及专栏名称，答案中的金额单位用万元表示）【答案】（1）编制甲公司第（1）至（4）项业务的会计分录。①借：原材料——W材料　　　　　　　　　　　217.8应交税费——应交增值税（进项税额

5、）　　36.72贷：其他货币资金——银行汇票存款　　　　　254.52收到剩余资金：借：银行存款　　　　45.48（300-254.52）贷：其他货币资金——银行汇票存款　　45.48②借：原材料——W材料　　　　　　　　　　163.4应交税费——应交增值税（进项税额）　27.71贷：应付票据　　　　　　　　　　　　　　　191.11③借：原材料——W材料　　　　　　　　　　1415应交税费——应交增值税（进项税额）　240.55贷：实收资本　　　　　　　　　　　　　　1655.55④借：银行存款　　　　200.07贷：其他业务收入　　　　　　　　　　　　　1

6、71应交税费——应交增值税（销项税额）　　29.07（2）计算甲公司6月份W材料的加权平均单位成本。W材料加权平均成本＝（期初385+购入217.8+购入163.4+购入1415）/（1400+800+590+5000）＝0.28（万元/千克）（3）①编制甲公司第（5）项业务的会计分录。批准前：借：待处理财产损溢　　　　　16.38贷：原材料——W材料　14（50×0.28）应交税费——应交增值税（进项税额转出）　　2.38批准后：借：营业外支出　　　　　　　6.38其他应收款　　　　　　　10贷：待处理财产损溢　　　　　　　　16.38②计算甲公司A产品、B

7、产品应分配的W材料成本。产品的定额分配率＝2000千克×0.28/（24千克/件×20件+52千克/件×10件）＝0.56万元/千克A产品的成本＝20件×24千克/件×0.56万元/千克＝268.8（万元）B产品的成本＝10件×52千克/件×0.56万元/千克＝291.2（万元）③编制甲公司第（6）项结转发出材料成本的会计分录。借：生产成本——A产品　　268.8——B产品　　291.2制造费用　　　　　　　196　（0.28×700）管理费用　　　　　　　126　（0.28×450）　　贷：原材料——W材料　　882借：委托加工物资　　　28贷：原材料　　　

8、　　　　28结转销售材料的成本：借：其