中国上市公司财务报表舞弊识别模型研究

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1、学校代码:10036硕士学位论文中国上市公司财务报表舞弊识别模型研究培养单位：国际商学院专业名称：会计学研究方向:财务管理作者：杨青指导教师:孔宁宁副教授论文日期：二O—O年五月AstudyonfinancialstatementfrauddetectingmodelforChineselistedfirmsAstudyonfinancialstatementfrauddetectingmodelforChineselistedfirms学位论文原创性声明本人郑重声明:所呈交的学位论文，是本人在导师的指导下,独立进行研究工作所取得的成果。除文中已经注明引用

2、的内容外，本论文不含任何其他个人或集体已经发表或撰写过的作品成果。对本文所涉及的研究工作做出重要贡献的个人和集体，均已在文中以明确方式标明。本人完全意识到本声明的法律责任由本人承担。特此声明学位论文作者签名：松专力/“年占月$日学位论文版权使用授权书本人完全了解对外经济贸易大学关于收集、保存、使用学位论文的规定，同意如下各项内容：按照学校要求提交学位论文的印刷本和电子版本；学校有权保存学位论文的印刷本和电子版,并采用影印、缩印、扫描、数字化或其它手段保存论文；学校有【提供目录检索以及提供本学位论文全文或部分的阅览服务;学校有权按照有关规定向国家有关部门或者

3、机构送交论文;在以不以贏利为目的的前提下，学校可以适当复制论文的部分或全部内容用于学术活动。保密的学位论文在解密后遵守此规定。学位论文作者签名：导师签名：A/o年夕月0日外年歹月H日我国资本市场当前处于金融危机之后的整体经济恢复期，上市公司业绩不断上升，但是各行业表现差距有所加大，仍然有一些行业还未走出低谷。财富效应吸引着越来越多的投资者•重新回到证券市场中，但是，往往不能识别各行业各公司会计信息的真伪，尤其是上市公司盈利信息。如何尽早识别上市公司的财务报表舞弊行为，已经成为人们关注的重点。本文首先选取了我国1998年至2006年间51家涉嫌财务报表舞弊的

4、上市公司作为样本，接着按照行业相同.规模相似的原则选择控制公司组成控制样本，作为比较研究之用。最后利用上市公司舞弊动机、舞弊机会和舞弊自我合理化的替代变量，将这些变量进行检验和因子分析，构建出一个适合中国资本市场的，基于公开披露财务报告信息的，区别舞弊公司和非舞弊公司的Sgistic回归模型。在判断上市公司是否存在舞弊行为的时候，可以使用这一模型或关注这些财务报表舞弊识别指标。但是不能仅仅根据模型的结果或因为某些指标存在差异，就简单断定该公司存在舞弊行为，因为财务指标的异常或某些特征的具备只是预示该公司可能存在财务报表舞弊行为，充其量只是一个警示信号，它旨

5、在提用者根据财务指标异常提供的信息，进一步收集其他信息来予以证实，同时提高判断的准确性。我国上市公司财务报表舞弊特征表明，要想彻底改进我国上市公司财务报表的质量，需要从源头上预防舞弊，建立完善的财务报表舞弊防范体系,有效降低舞弊造成的损失。关键词：财务报表舞弊，三角理论，舞弊识别模型AbstractWithglobaleconomicrecovery,Chinesecapitalmarketisexperiencingtherecoverytransitionafterthefinancialcrisis.Theperformanceoflistedfir

6、msisrising,butthegapbetweentheperformancesofvariousindustrieshasincreased.Therearestillsomeindustrieshavenotyetbottomedout.Wealtheffectisattractingmoreandmoreinvestorsreturntothestockmarket,buttheyoftenfailtoidentifytheauthenticityofaccountinginformationespeciallyprofitinformation

7、.Amajorconcernsharedbyallrelatedpartiesishowtoidentifyaccountingfraudinitsrecoveryperiod.Motivatedbythisquestion>thispaperprovidesempiricalevidenceontheassociationbetweenFraudTriangleandfinancialstatementfraud,andfinancialcharacteristicoffraudfirms.Oursampleisselectedfrompublicfir

8、mssubjecttoaccountingenforcementa