审计查帐实务指南

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1、审计查帐实务指南一、检査应收帐款、其他应收款、坏帐损失、预付款是否真实审计目的：关注应收款项期未余额较大的单位和历史遗留问题。重点检查：企业是否在收回欠费不入账或为满足考核指标而故意高估债权，英至虚构债权的行为；坏帐损失实际U发生,企业未作相关帐务处理；是否存在单位（或个人）占用或挪用资金弥补经费不足等问题；是否存在用银行借款热付主营业务收入，粉饰业绩情况。㈠、应收帐款主要检査事项：1、对应收帐款余额作分析性复核。如有重大波动，应询问并分析其波动原因，作出记录。2、应收帐款帐龄分析；3、分析有贷方余额的项目，查明原因

2、，必要时作垂分类调整；余额为零的项目；非止常项目；4、结合其他应收款及预收帐款明细余额，查明有否双方同时挂帐的项目，或有无不属于应收销货款的其他应收款，如有应做出记录。5、在应收帐款明细表上标出至审计时已收冋的应收帐款金额,对已收回金额较大的款项进行常规检查，即核对收款凭证，银行对帐单、销货发票等，并注意凭证发生日期的合理性。6、请被审计氓位协助，在应收款明细农上标出至审计时已收冋的应收款金额，对己收冋金额较人的款项进行常规检査,即核对收款凭证,银行对帐单、销货发票等，并注意凭证发生日期的合理性。7、对未发询证函的应

3、收帐款，应选择样本，抽查有关原始凭证，确认以入帐依据是否充分、有效。8、主要包括审查应收账款业务发生的合规合法性账而余额存在性、正确性、所有权归属及应收账款账务处理的正确性。其审查要点应放在应收账款的正确性和真实性方而，防止企业捏造应收账款，或者会计人员利用应收账款，进行贪污或挪用的情况发生。㈡、坏帐损失主要检查事项：1、随意变更坏帐损失处理方法，直接转销法和备抵法混川：査帐人员应采川审阅法、复核法杳证坏帐准备，检杳被查单位坏帐准备的计提是否止确、合规，有无多提少提，来人为调节利润。2、备抵下，人为扩人计提范围和计提

4、比例，以达到多提坏帐准备，多列费用，偷逃所得税的目的：审阅“坏帐准备”帐户借方，即坏帐损失的转销数，以发现和查证是否将不该转的坏帐予以转销，日后收到欠款时予以贪污。3、年末坏帐确认的标准确认坏帐发生，如将预计可收冋的应收帐款作为坏帐处理，将本确认为坏帐的应收帐款长期挂帐，造成资产不实，根据发票、收据号码的不连惯等情况，审阅核对“坏帐准备”贷方应记录的收冋己转销的坏帐数而述行的贪污行为。5、收回已转销的坏帐时，未增加“坏帐准备”，而是作为“营业外收入”或“应付帐款”或不入帐，作为内部“小金库”处理或贪污私分：根据发票、

5、收据号码的不连惯等情况，审阅核对“坏帐准备”贷方应记录的收冋已转销的坏帐数而进行的贪污行为。6、坏帐损失核销手续不健全：会计人员未经批准即自行核销应收帐款，审查有关坏帐核销业务的原始凭证有无批准核销文件。7、应收帐款人帐金额不实：不采川总价法，而按净价法入帐以达到推迟纳税目的，抽査有现金折扌II的销售业务，审核其凭证，应收帐款明细帐复核其入帐价值是否正确。8、通过“应收帐款”帐户虚列收入：1、本是现销业务却反映为“应收帐款”，以将收到的货币资金挪用或贪污；2、应收帐款入帐时间集中，-•般发生在年末，金额过大，且一•般

6、为整数，目的在于焜增利润，以达到粉饰经营业绩的n的；对抽查“应收帐款”明细帐，向债务人发出函证所欠货款是否属实，如存在问题，应扩人检查范围或采川详查法进行函证。3、审查相关的“产rffi销售收入”会计凭证是否没有附原始凭证或即使有也要素不全，摘要含糊,次年初乂有冲转收入和利润的情况。㈢、其他应收帐款主要检查事项：1、対应收帐款余额作分析性复核，如有重大波动，应询问并分析其波动原因，作出记录。2、应收帐款帐龄分析；3、结合应收帐款明细余额，查验是否有双方同吋挂帐的项目，核算内容是否重复，必要吋作出适当调整。4、企业的备

7、用金长期不清理，特别是用于个人的差旅费等临吋借款，长期不清理，甚至造成呆账、死帐。存出保证金、押金、应收回的罚款等，不及时收回，或收回不及时入帐予以挪用贪污。5、将超出企业经营范围的业务收入反映在“其他应收款”帐户以逃税。6、以“其他应收款”帐八挪用或长期占用企业资金，如将企业资金用于投资或其他活动，帐外经营，获取利益，为“小金库”提供资金来源。7、利川“其他应收款”帐。私自存放人量现金，违反库存现金限额管理的规定。8、任意支付与企业经营活动无关的款项，列入“其他应收款”9、利用“其他应收款”帐户为其他单位或个人套取

8、现金，在一定程度上为贪污盗窃、损公肥私大开方便之门。㈣、预付帐款主要检查事项：1、对预付帐款进行分析性复核，对人额异常项目进行调查。2、对期未预付帐款余额与上期期未余额进行比较，解释其波动原因；3、检查预付帐款是否存在贷方余额，如有应杳明原因，必要时作亜分类调整；4、检查预付帐款长期挂帐的原因，注意结合应付帐款明细帐查核有无复付款或将同一笔已付