母子公司、总分公司和挂靠体制下的工程项目的会计核算

《母子公司、总分公司和挂靠体制下的工程项目的会计核算》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在工程资料-天天文库。

1、母子公司、总分公司和挂靠体制下的工程项目的会计核算建筑工程项目核算在实践屮，主要存在三种情况：一种是母子公司体制下的项目工程核算；二是总分公司体制下的项目工程核算；三是挂靠体制下的项目工程核算。面临这三种情况的工程项冃核算，许多建筑企业的财务人员、税务机关执法人员、会计税务师事务所和税务师事务所等屮介人员都不知所措，笔者通过实践调研，对以上三种项目工程的会计核算,进行总结如下：一、母子公司体制下的项R工程核算一般而言，建筑子公司貝-备承接建筑工程的建筑资质，山于子公司具有法人地位，可以对外签订民事建筑合同，必须在子公司所在地缴纳企业所

2、得税。也就是所，如果子公司承接的建筑工程项目是通过其自身的建筑资质而屮标的，则该工程项目显然是通过了公司进行独立财务会计核算，子公司直接与建设方或甲方进行决算，所有的工程项目收入和成本都以子公司作为会计主体进行核算，在工程所在地缴纳营业税，在子公司所在地缴纳企业所得税。但在实践中存在一种现象：子公司承接的工程项目是以母公司的资质进行中标的，或子公司口身找的项冃，由于口身资质不够，必须以母公司的特级资质进行中标的。对这种工程项目M该如何进行会计核算呢？总的核算原则是:母公司与了公司之间应采用纯建筑劳务分包（或叫清包工）的形式进行处理。具

3、体核算建议如下：（一）建设方或甲方少母公司进行工程项目决算，母公司给建设方或甲方开建安发票,收入在母公司进行核算。（二）所有工程项目的材料费用、机械使用费用和期间费川必须在母公司核算，人工费用由子公司开建筑劳务发票给母公司进成本，子公司只做建筑劳务收入的账。基于母公司根木没冇参与工程项忖的施工，所冇的建筑施工工作由了公司运作完成，但建筑合同是母公司与建设方或甲方签订的，施工成本在子公司而母公司没有施工成木的考虑，子公司在施工的过程中，必须以母公司的名义去采购建筑材料，租赁各种建筑设备，必须要求材料供应商和设备租赁方开具以母公司为抬头的

4、材料发票。也就是说，子公司在施工过程屮所发生的材料费用、机械使用费用和期间费用（诸如业务招待费用、评审费用、咨询费用等）必须开母公司的抬头发票，至于人工费用，子公司应该视同建筑劳务分包，给母公司开具建安发票入母公司的人工成本，子公司只做劳务收入的账。（三）母公司与子公司之间应该签订总分包合同，并到工程所在地的地税局进行备案,子公司以母公司的名义在工程所在地地税局，开一张抬头为建设方或甲方名字的建安发票,同时开一张抬头为母公司名字的建安发票，母公司代替了公司（札I当于分包方）扣缴纳建筑业的营业税，并在给子公司支付劳务费用时进行抵扣。案例

5、分析：母公司——乙建筑公司的子公司内，以其母公司乙的资质从甲公司投标一项工程，工期10个刀，总承包收入8000万元，完全由其了公司丙公司承建，其中人工费用为2000Jj元，丙公司完成工程累计发牛材料费、机械费和期间费川等合同成本5500Jj元项目在当年12月份如期完工。其账务处理如下：1、母公司—乙公司的会计处理（1）子公司丙完成项冃发生成本费用，并把所有开具以母公司名义抬头的材料费、机械费和期间费用发票，交给母公司时，借：工程施工——合同成本55000000贷：原材料等55（X）0000（2）收到甲公司一次性结算的总承包款时，借：银

6、行存款80000000贷：工程结算80000000（3）计提营业税金及代扣营业税时计提营业税金=(8000—2000)x3%=180(万元)应代扣营业税=2000x3%=60(万元)借：营业税金及附加1800000应付账款——分包方(子公司丙)600000贷：应交税费——应交营业税24()()000(4)缴营业税及附加纳时：借:应交税费2400000贷：银行存款2400000(5)与分包方子公司——丙公司进行工程完工验工结算时借：工程施工——合同成木20()()(X)00贷：应付账款20000000(6)向子公司支付人工费用时借：应付

7、账款19400000(20000000-600000)贷：银行存款19400000(7)乙公司确认该项目收入与费用时借：主营业务成木75000000工程施工——合同毛利5000000贷：主营业务收入80000000(8)工程结算与工程施工对冲结平时借:工程结算8()()()(X)()()贷：工程施工——合同成木75000000——合同毛利5000002、子公司丙建筑公司的会计处理(1)收到母公司的，人工费用时借:银行存款1940(X)00应交税费——应交营业税600000贷:主营业务收入20000000(2)将母公司扣缴的人工费用的营

8、业税计入成本时借：营业税金及附加600000贷：应交税费——应交营业税600()003、冇关材料款支付问题由于母公司没有参为施工，是子公司全权进行施工，为了更好的操作，母公司应该打了公司Z间签订授权委托书，母公司授权了公