从业资格考试冲刺讲义——会计基础

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从业资格考试冲刺讲义——会计基础会计基础总复习提要第一章 总   论复习精要：【问题一】会计的概述　　1、会计的基本特征　　a、会计以货币为主要计量单位。（不是“唯一”）（判断）　　b、会计拥有一系列专门方法。　　c、会计具有核算和监督的基本职能。（事前、事中、事后监督）d、会计的本质是管理活动。2、会计的基本职能 ：核算和监督问题2：会计基本假设：会计主体、持续经营、会计分期、货币计量（多选或简单）会计主体（空间范围）、会计主体不一定是法律主体但法律主体一定是会计主体 会计期间（时间范围）（分为年度、半年度、季度和月度）（会计中期：半年度、季度和月度）（多选）货币计量（主要、但不唯一），单位的会计核算以人民币作为记账本位币，业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选择其中一种货币作为记账本位币，但编制的财务报告应当折算为人民币反映。问题3：会计基础1、会计基础分为权责发生制和收付实现制（含义记住，易出简答）2、我过企业会计准则规定，企业会计的确认、计量和报告应当以权责发生制为基础（单选、判断）3、目前，我国的行政单位会计采用收付实现制，事业单位会计除经营业务可以采用权责发生制外，其他大部分业务采用收付实现制。 第二章会计要素与会计科目问题1、会计要素1、会计要素是初始分类，财务报告要素是终结分类。　　2、会计要素分为企业会计要素、预算单位会计要素。 　　3、资产　　资产的定义：过去的交易、事项形成的并由企业拥有或控制的资源，该项资源预期能给企业带来经济利益。　　资产的组成：流动资产（★★）、固定资产、长期投资、无形资产、其他资产。　　流动资产包括现金、银行存款、短期投资、应收及预付款项、待摊费用等　　4、负债　　负债的定义：过去的交易、事项形成的现时的义务，履行该项义务会导致经济利益的流出企业。　　负债的组成：流动负债、长期负债和预计负债。　　流动负债包括预收账款、其他应交款、预提费用等　　预计负债包括：未决诉讼、债务担保、票据贴现和产品质量保证。　　或有事项确定负债的条件：　　a、该义务是企业承担的现时义务。 　　b、该义务履行很可能导致经济利益的流出企业。　　c、该义务的金额能可靠地计量。   　　5、所有者权益　　组成：实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润。　　作用：实收资本、资本公积一般不能用于分配。与利润无关。　　盈余公积、未分配利润可以用于分配。与利润有关。　　6、收入　　定义：企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中形成的经济利益的总流入。　　特点：日常活动，不是偶发的交易或事项中产生的。收入只包括本企业的经济利益流入，不包括为第三方或客户代收的款项（增值税、门票等）。　　收入的组成：1、主营业务收入（销售商品）2、提供劳务收入3、让渡资产使用权。　　收入、利得、收益的关系：收益=收入+利得　　利得在利润表中以净额表示。 　　7、费用　　注意：　　a、“费用（日常活动经济利益流出：例子：广告费）和损失（非日常活动经济利益流出，例子：处置固定资产）。　　b、分类：营业成本（主营业务成本、其他业务成本）和期间费用（营业费用、财务费用、管理费用）8、利润分为：营业利润、利润总额、净利润问题2：会计要素的计量——成本成本、重置成本、可变现净值、现值和公允价值（记住各自含义，易出简答）问题3：会计科目1、会计科目的分类　　①列入会计报表的项目：资产负债表科目，利润表科目。　　②按会计要素分类：资产类，负债类，所有者权益类，成本类和损益类。　　③会计科目按途分类：盘存类，结算类，调整类，暂记类，跨期摊配类，净值类，集合分配类，成本计算类和损益计算类。 　　④登帐方向分：借方科目，贷方科目。　　⑤按统驭关系分：总帐科目和明细科目,（统权、控制-----补充和说明）　　2、会计科目设置原则（多选）　　a、合法性原则，b、相关性原则，c、实用性原则，3、常用科目：一般企业的会计科目，能正确归类（选择题）第三章会计等式与复式记账问题1：会计等式资产=权益　　资产=负债+所有者权益　　收入-费用=利润　　资产=负债+所有者权益+（收入-费用）问题2、复式记账1、 借贷记账法的记账符号借贷记账法：是以借贷作为记账符号，反映各项会计要素增减变动情况的一种记账方法，是各种复式记账方法中应用最广泛的一种方法。借贷记账法是一种复式记账法，它的特点，就是以借贷作为记账符号，反映各项会计要素增减变动情况。2、借贷借贷记账法的试算平衡试算平衡：根据会计等式的平衡原理，按照记账规则的要求，检查账户记录的正确性的一种方法。通常是采用编制总分类账发生额或余额试算平衡表进行的。借贷记账法的试算平衡总的讲就是按照借贷平衡的原理进行的。借贷平衡可用公式表达如下：全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计全部账户期末借方余额合计=全部账户期末贷方余额合计问题3总分类科目和明细科目1、关系:统权和控制----补充和说明2、其平行登记要求：依据会计凭证相同、借贷方向相同、会计期间相同、金额相同第四章会计凭证问题1、原始凭证的种类l按取得的来源不同，分为外来的原始凭证（供货单位的发货单）和自制的原始凭证（收料单、领料单、产品入库单） l按照格式不同分类，分为通用凭证（车票、银行转账结算）和专用凭证（领料单、差旅费报销单、折旧计算表、工资费用分配表）（注意这些凭证对应的例子，多选）问题2.原始凭证的填制要求：记录要真实、内容要完整、手写要完备、书写要清楚规范、编号要连续、不得涂改，刮擦，挖补、编制要及时）问题3.原始凭证的审核：1、审核内容：真实性合法性合理性完整性正确性及时性问题4.记账凭证1、种类：2、按照格式不同分类，分为通用凭证和专用凭证 填列方式：复试记账凭证和单式记账凭证1、原始凭证的审核（1）.审核真实性（审核日期、业务内容、数据、签章及通用原始凭证本身的真实性）（2）.审核合法性（3）.审核合理性（4）.审核完整性（5）.审核正确性（6）.审核及时性第五章会计账簿问题1.会计账簿的分类：用途---序时账簿、分类账簿和备查账簿（如租入固定资产账簿）账页格式——两栏式账簿、三栏式账簿、多栏式账簿和数量金额式账簿外形特征——订本式（如：总分类账、现金日记账、银行存款日记账）、活页式（明细分类账）和卡片式（固定资产明细账） 问题2.对账工作的主要内容：账证核对、账账核对、账实核对、（各自的含义）1．账证核对核对会计账簿记录与原始凭证、记账凭证的时间、凭证字号、内容、金额是否一致，记账方向是否相符。一般是在日常编制凭证和记账过程中进行，检查所记账目是否正确。2．账账核对核对不同会计账簿之间的账簿记录是否相符，包括：总账有关账户的余额核对，总账与明细账核对，总账与日记账核对，会计部门的财产物资明细账与财产物资保管和使用部门的有关明细账核对等。3．账实核对核对会计账簿记录与财产等实有数额是否相符。包括：现金日记账账面余额与现金实际库存数相核对；银行存款日记账账面余额与银行对账单相核对；各种财务明细账账面余额与财务实存数额相核对；各种应收、应付款明细账账面余额与有关债务、债权单位或者个人核对等。问题3、错账的更正方法――注意各种方法的适用范围和更正措施1、划线更正法――适用结账前凭证正确账簿记录错误2、红字冲销法―― 适用凭证科目、方向错误或者金额多记的情况3、补充登记法――适用凭证科目、方向正确金额少记的情况问题4，结账1、结账是指在一定会计期间（如：月、季、年度）将本期内所有发生的经济业务全部登记入账以后，计算出本期发生额及期末余额。结账工作是建立在会计分期前提下。2、结账的程序3、根据结账时期的不同，可以分为月结、季结和年结三种。4、结账的方法需要结计本年累计发生额的某些明细账户，12月末的”本年累计“就是全年累计发生额，全年累计发生额下通栏划双红线总账账户平时只需要结出月末余额。年终结出全年发生额和余额，摘要注明“本年合计”并在其下通栏划双红线。问题5：会计账簿保管会计账簿暂由本单位财务会计部门保管1年，期满之后，由财务会计部门编制移交清册移交本单位的档案部门保管。（单选）第六章：账务处理程序问题1：记账凭证账务处理程序1、含义：书P93 2、一般编制步3、特点：直接根据记账凭证逐笔登记总分类账，它是最基本的账务处理程序。4、优点：简单明了，易于理解，总分类账可以较详细地反映经济业务的发生情况。其缺点是：登记总分类账的工作量较大。适用于规模较小、经济业务量较少的单位。问题2、汇总记账凭证账务处理程序1、含义及一般编制步书p972、优缺点及适用范围汇总记账凭证账务处理程序减轻了登记总分类账的工作量，便于了解账户之间的对应关系。其缺点是：按每一贷方科目编制汇总转账凭证，不利于会计核算的日常分工，当转账凭证较多时，编制汇总转账凭证的工作量较大。适用于规模较大，经济业务较多的单位。问题3、科目汇总表账务处理程序1、含义及一般编制程序p1002、特点：编制科目汇总表并据以登记总分类账。3、优点：减轻了登记总分类账的工作量，并可做到试算平衡，简明易懂，方便易学。其缺点是：科目汇总表不能反映账户对应关系，不便于查对账目。它适用于经济业务较多的单位。 第七章财产清查问题1；造成账实不符的原因（1）在收发财产物资时，由于计量、检验不准确而发生品种数量或质量上的差错（2）在凭证和账簿中，出现漏记、重记、错记或计算上的错误。（3）财产物资在保管过程中发生了自然损耗（4）由于结算凭证传递不及时而造成未达账项（5）由于管理不善或工作人员失职而发生财产物资的损坏变质或短缺（6）由于不法分子的营私舞弊、贪污盗窃而发生的财产物资损失。（7）由于自然灾害和意外事故造成了财产物资损失等。问题2：财产清查的种类1、按财产清查的范围不同，可分为全面清查和局部清查。2、按财产清查的时间不同，可分为定期清查和局部清查。定期清查：它可以是全面清查，如：年末决算前的清查，年末、月末结账前的清查；也可以是局部清查，如：现金、贵重物品的每日清点。不定期清查：它可以是全面清查，如：合资、改制、兼并、撤销前的清查；也可以是局部清查，如：物资保管人员工作交接时进行的清查，发生意外灾害时进行的清查。 问题3：财产清查的一般程序（p104背）问题4.财产清查的方法：1、货币资金的清查（1）、现金清查是采用实地盘点的方法来确定库存现金的实存数现金盘点时，出纳人员必须在场盘点后，根据现金盘点结果，编制“现金盘点报告表”，是反映现金实有数和调整账簿记录的原始凭证。（2）银行存款清查..未达账项。未达账项是指由于企业与银行的记账时间不一致，而发生的一方已取得凭证登记入账另一方由于未取得凭证尚未登记入账的项目。未达账项具体包括以下四种情况：①企业已收款入账，银行尚未收款入账。②企业已付款入账，银行尚未付款入账。③银行已收款入账，企业尚未收款入账。④银行已付款入账，企业尚未付款入账。（4）.掌握银行存款余额调节表的编制（5）、.银行存款余额调节表只起到对账作用，不能作为调节银行存款日记账账面余额的凭证。2、实物资产的清查方法　　一般采用实地盘点法和技术推算法两种。（多选）　　（1） .实地盘点法，是指在财产物资存放现场逐一清点数量或用计量仪器确定其实存数的一种方法。这种方法适用于容易清点或计量的财产物资，也适用于库存现金等货币资金的清查。　　（2）.技术推算法，也称“估堆法”。重要针对大量成堆难以逐一清点的财产物资使用，例如露天存放的煤、矿石等的实存数量可以采用这种方法。　　3、往来款项的清查方法　　往来款项的清查一般采用发函询证的方法进行核对。（单选）第八章财务报告问题1、财务报告的概述（1）财务报告至少应当包括下列组成部分：（多选）【1】资产负债表【2】利润表【3】现金流量表【4】所有者权益增减变动表【5】财务报表附注（2）、财务报告的编报要求（多选及简答）【1】．真实可靠【2】、全面完整【3】、编制及时【4】、便于理解利润表的格式主要有多步式和单步式两种，我国主要采用 多步式（单选）第九章会计档案问题1、会计档案的保管期　会计档案的保管期限分为永久和定期两类。　　定期保管期限分为3年、5年、10年、15年、25年5类。　　会计档案的保管期限，从会计年度终了后的第一天算起。问题2、会计档案的归档各单位每年形成的会计档案，都应由会计机构按照归档的要求，负责整理立卷，装订成册，编制会计档案保管清册。　　当年形成的会计档案，在会计年度终了后，可暂由本单位会计机构保管1年。期满之后，应由会计机构编制移交清册，移交本单位的档案机构统一保管；未设立档案机构的，应当在会计机构内部指定专人保管。　　移交本单位档案机构保管的会计档案，原则上应当保持原卷册的封装。个别需要拆封重新整理的，档案机构应当会同会计机构和经办人员共同拆封整理，以分清责任。三个永久：年度财务报告（决算）、会计档案保管清册、会计档案销毁请册。　　现金日记账和银行存款日记账保管25年。　　其余凭证、账、报表是15年。问题3、会计档案的查阅和复制 　　各单位保存的会计档案不得借出。如有特殊需要，经本单位负责人批准，可以提供查阅或者复制。并办理登记手续。查阅或者复制会计档案的人员，严禁在会计档案上涂画、拆封和抽换。问题4　会计档案的销毁　　本单位档案机构提出销毁意见，编制会计档案销毁清册。　　由单位负责人应当在会计档案销毁清册上签署意见。　　单位档案机构和会计机构共同派员监销。销毁后，应当在销毁清册上签名盖章，并将监销情况报告本单位负责人。　　对于保管期满但未结清的债权债务原始凭证和涉及到其他未了事项的原始第十章主要经济业务账务处理问题1、交易性金融资产交易费用计入“投资收益”科目，不计入其成本问题2、固定资产1、当月增加的固定资产，当月不计提折旧，从下月起开始计提折旧。当月减少的固定资产，当月照常计提折旧，从下月起不再计提折旧。这是我这两天为大家整理的，希望对你们有所帮助，并最后祝大家考试顺利通过！