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《2011年深圳会计从业资格考试会计基础讲义4》由会员上传分享,免费在线阅读,更多相关内容在教育资源-天天文库。
1、2011年深圳会计从业资格考试《会计基础》讲义第十章主要经济业务事项账务处理(小企业会计制度)第一节款项和有价证券的收付及其他一、现金和银行存款P2351.提现/存现2.现金核算(1)收入的核算收回甲公司所欠零星货款现金800元。 借:现金 800 贷:应收账款——甲公司 800(现收)出售多余材料收入现金200元。 借:现金 200 贷:其他业务收入 200(现收)收回职工陈某借款300元。 借:现金 300 贷:其他应收款——陈× 300(现收)(2)支出的核算用现金610元购买办公用
2、品。 借:管理费用+借方610 贷:现金-贷方610(现付)以现金35000元发放职工工资。编制会计分录如下: 借:应付职工薪酬 35000 贷:现金 35000(现付)向银行送存现金4000元。编制会计分录如下: 借:银行存款 4000 贷:现金 4000(现付)职工李明出差预借差旅费1000元,以现金支付。编制会计分录如下: 借:其他应收款——李明 1000 贷:现金 l00O(现付)补充: 1.报销差旅费800元,李明交回现金200元。 借:管理费用 800 现金 200 贷:其他应收款—
3、—李明 1000 2.报销差旅费1300元,出纳补付现金300元。 借:管理费用 1300 贷:其他应收款——李明 1000 贷:现金 300【例】收到某职工还回的借款450元。 借:现金 450 贷:其他应收款 450【单】以现金支付采购人员预借差旅费,应借记( D)账户核算。 A.现金 B.管理费用 C.物资采购 D.其他应收款【分录题】职工赵一出差预借差旅费1500元,以现金支付。 借:其他应收款——赵一 1500 贷:现金 1500【分录题】厂部职工周某出差归来向会计部门报销
4、620元,交回余款180元。 借:管理费用 620 现金 180 贷:其他应收款——周某 8003.银行存款的核算(1)收入的核算从银行取得短期借款200000元:2011年深圳会计从业资格考试《会计基础》讲义 借:银行存款 200000 贷:短期借款 200000【例】企业收到某公司转账支票一张60000元,偿还前欠账款: 借:银行存款 60000 贷:应收账款 60000【例】企业销售产品收到支票一张,存入银行,货款50000元,
5、增值税8500元: 借:银行存款 58500 贷:主营业务收入 50000 应交税金——应交增值税(销项税额)8500(2)支出的核算用银行存款偿还应付账款100000元。编制会计分录如下: 借:应付账款 100000 贷:银行存款 100000【例】开出支票,支付管理部门电费1000元。 借:管理费用 1000 贷:银行存款 1000【例】企业从外地采购材料,价款300000
6、元,增值税51000元,均以银行存款支付,材料已入库。 借:材料 300000 应交税金——应交增值税(进项税额) 51000 贷:银行存款 351000二、投资业务的账务处理(小企业会计制度)1.短期投资P238①购入,借:短期投资(实际支付的价款)贷:银行存款②收到被投资单位发入的现金股利或利息,借:银行存款贷:短期投资③企业在每年中期期末或年度终了,将短期投资的总市价与其成本进行比较,如总市价低于总成本,则按差额计提短期投资跌价准备。借:投资收益——短期投资跌价准备贷:短期投资跌价准备④计
7、提的投资市价又恢复的,应在已计提的跌价准备范围内转回,借:短期投资跌价准备贷:投资收益⑤出售短期投资,借:银行存款(实际收到的金额)投资收益(亏损,借差)短期投资跌价准备(相关的余额)贷:短期投资(账面余额)应收股息(未领取的现金股利、利润或利息)投资收益(盈利,贷差)[例]ⅰ.某公司2010年4月份购买X股股票10000股,每股成本8元。借:短期投资80000贷:银行存款80000ⅱ.在中期编制财务报告时发现,X股票市价为每股6元,则应作: 借:投资收益—短期投资跌价准备20000 贷:短期投资跌价准备20000ⅲ.若该年末,其股票
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