出口退税率持续调高对财政收入的影响分析

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1、万方数据．财耩．型；塑鲤鱼竺堡趟垫盟堡盈出口退税率持续调高对财政收入的影响分口黎静文西南财经大学财税学院摘要：从财政收入的角度着手，分析金融危机下出口退税率持续调高对财政的影响，并提出相应的建议。关键词：出1：2退税率：财政收入；金融危机一、金融危机以来我国出口退税率的调整历程自2008年全球性金融危机以来，中国经济发展的重要支撑——外贸出口受到r直接而严重的冲击。同时随着危机从金融层面转向实体经济层面，以及美元贬值进程的加速，中国的外贸出口呈现急剧恶化的趋势。因此，在这种情势下，为了遏制出口的继续下滑

2、，保护出口导向型企业和传统外贸行业少受金融危机的冲击，挽救出口危机，维持经济的增长，国家连续7次调高我国出L1商品的退税率，调整涉及面广，主要集中在劳动密集型产业，力度强，使得出口企业收益颇多。如此频繁、大幅度地上调出口退税率也充分体现了政府将会在当前和今后一段时期，在立足扩大内需的同时，千方百计稳定出口，解决因为外部需求萎缩而导致出口减少这个中国现今面临的最大困难。二、调高出口退税率对财政影响分析(一)积极影响分析出口退税政策是国家财政税收政策的重要组成部分，出口退税率的调整决定着出口退税规模在国家财

3、政收支所占的比重。在国家财政十分困难的情况下，出口退税的增加会挤占财政部门必须提供资金的其他支出项目，从财政收支平衡上讲，财政部门对出口退税规模有一个接受的程度。出口退税作为税收支出的一种形式，只能在国家先满足纯粹公共物品和劳务支出需要之外予以安排，这是财取部门能够考虑的最大限度，于是就有了出口退税的公共财政约束条件。从静态的角度看，出口退税只有财政支出效应，{H是从动态的角度看，出口退税还有财政收入效应。出【j退税的财政收入效应主要体现在以下两点：第一，出口退税会夸大国内的生产规模，从而增加GDP总量

4、。国家的税收收入也随之增加；第二，出口退税会扩大出口的规模，而出口规模扩大会引起设备及原料等进口的增加，进口的收入也会随之增加。出口退税的财政效应主要取决于出口退税的生产规模扩展效应的大小，生产规模扩展越大，出口退税的财政收入效应也越大。出口退税总自0财政效应是静态财政支出效应和动态财政收人效应的综合，其政府取决与支出效应和收入效应。出口退税的生产扩展效应越大，出口退税的财政效应也就越有町能为正。(二)出口退税的消极影响分析虽然调高出口退税率对我国的对外贸易稳定和企业的持续发展起到r至关莺要的作用，但同

5、时弛产生了不少不利的影响。从财政收入角度来看，出口退税机制在改革前，出口退税由中央财政全额负担，这种退税机制虽然刺激了地方和企业出口积极性，促进了出口创}r=的大幅度增长，减轻了地方财政的负担，但也割裂了责任与利益之间的内在联系，使中央财政步履维艰，降低r中央财政的宏观调控能力。为此，在2005年，中央与地方的分担比例调整为92．5：7．5。这种调整在当时确实大大减轻了地方财政压力，改善了外贸经营环境。但是，随着当前国际经济危机影响的深入和东部沿海省市发展压力的增大，现行的出口退税分担机制存在的问题又凸

6、显了出来。现行出口退税分担的建立和对外开放格局的构建，同时会加重地方尤其是东部沿海城市的财政压力，不利于在当前经济形势下地方政府集中财力渡过危机。出口退税地方负担的加重，势必会反过来影响地方政府支持外贸出口的积极性，进而影响我国外贸出口的稳定增长。三、减少出口退税对财政收入影响的思考与建议作为拉动经济增长的三驾马车之一，出口历来是推动经济增长不可或缺的力量，迅速扭转出口下滑的不利局面，将使我国尽早摆脱金融危机的影响，重新步入快速增长的轨道。然而，我们也要认识到不能高估出口退税率调整对促进国内经济增长的作

7、用。(一)增值税完善与出1：2退税调整同步进行出口退税主要涉及增值税，因此出口退税的调整要与增值税的政策共同进行。其一，保持增值税链条的完整性。当前，根据我国税法规定．某些企业既享受了增值税优惠政策，又实行出口退税，导致出现冈出口退税而多退了优惠环节已经免征的税款的情况。针对这种现象，财政直接补贴，将有利于保证增值税的完整性；其二，完善增值税专用发票的管理。目前对增值税专用发票的信息流、资金流、票据流等环境实行了很好的监控，但由于对货物的整个流动过程缺乏记录，难以了解货物是否就是发票上所列的货物。通过在

8、专用发票上增加物流的记载项目，可加大物流部分的信息披露是税务稽查有证町杏；其三，统一出口退税办法。由于我国对出口产品实行不通的退税或免税政策，因此，企业为避免所在辖区不理的税收政策环境而做出寻租行为。从出口退税“免、抵、退”税收管理办法的实践来看，征退税过程合而为一、操作简便、运作机制比较严密和科学，且有符合出口退税的国际惯例。(二)建立出口退税财政专项准备金通过专项转移支付增加地方财政收入，看地方政府能够承担的出L】退税能力和每年增值税的