会计继续教育固定资产模块讲义001

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1、••…固定资产主讲人：李素英第一讲：关于印发《小企业会计准则》的通知财会［2011J17号•国务院有关部委、有关直属机构，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），新疆生产建设兵团财务局：为了规范小企业会计确认、计量和报告行为，促进小企业可持续发展，发挥小企业在国民经济和社会发展中的重要作用，根据《中华人民共和国会计法》及其他有关法律和法规，我部制定了《小企业会计准则》，现予印发，自2013年1月1日起在小企业范围内施行，鼓励小企业提前执行。我部于2004年4月27日发布的《小企业会计制度》（财会［

2、2004J2号）同时废止。财政部二O—一年十月十八日所有企业都必须拥有一定量的固定资产：如厂房、机器设备、办公器材等nt-family:黑体;mso-bidi-font-weight:boldMlang=uEN-US">*离开了固定资产企业将不能进行正常的工作与生产。固定资产讲解内容•b>—、固定资产的含义及分类•二、固定资产的初始计量・三、固定资产折旧•四、固定资产的日常修理费•五、固定资产的改建支出•六、固定资产的处置•七、固定资产清查固定资产的含义及分类•（一）固定资产的含义•《小企业会计准则》第

3、二十七条:固定资产，是指小企业为生产产品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过1年的有形资产。小企业的固定资产包括：房屋、建筑物、机器、机械、运输工具、设备、器具、工具等。《小企业会计准则》第二十七条：固定资产，是指小企业为生产产品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过1年的有形资产。货币'性资产：将来为企业带来的经济利益（即货币金额）是不固定的或不可确定的差异分析：虽然会计与税法对于固定资产定义的表述并不完全一致，但是两者的实质是一致的。会计与税法都没有对固定资产的起点金额作出规定

4、，给予了企业很大的职业判断权限。土地：外购土地及建筑物支付的价款应当在建筑物与土地使用权之间按照合理的方法进行分配；难以合理分配的，应当全部作为固定资产。《小企业会计准则》第二十八条:固定资产应当按照成本进行计量。•小企业应当设置“固定资产”、“累计折旧”、“在建工程”、“工程物资”以及“固定资产清理"等科目进行固定资产的会计处理。1•外购的固定资产《小企业会计准则》第二十八条（一）外购固定资产的成本包括：购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费、安装费等，但不含按照税法规定可以抵扣的增值税进项税额。

5、差异分析:无差异固定资产增值税可以抵扣的范围:“购进固定资产取得增值税发票可以抵扣销项税额。”具体地:《增值税暂行条例实施细则》第二十五条的■择车•R>总结：-能够抵扣进项税的固定资产主要是生产用设备。点评：应交增值税二销项税额•进项税额(1)购入不需要安装的固定资产借：固定资产应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款等【例1］甲公司（小企业）购入不需要安装的生产设备，发票价格10000元，增值税税款1700元，发生运杂费1000元，款项全部以银行存款支付。甲公司属于一般纳税人，增值税进项税额不纳

6、入固定资产成本核算。（2）购入需要安装的固定资产先通过“在建工程”账户核算，安装完毕后再转入“固定资产”账户O借：在建工程购入时;应交税费一应交增值税（进项税额）贷：银行存款等支付安装费、工资费用等；借：在建工程贷：银行存款等应付职工薪酬等交付使用。借：固定资产贷：在建工程举例2013年5月10H,某企业购入一台需要安装的生产用设备，取得的增值税专用票上注明的买价为50000元，增值税额为8500元，支付运杂费为1000元，皆以银行存款支付。安装设备时，支付安装费为3500元，支付工资3600兀O（1）

7、支付设备价款，税金及运输费；借：在建工程51000应交税费一应交增值税（进项税额）8500贷：银行存款59500（2）支付安装、工资等费用；借：在建工程7100贷：银行存款3500应付职工薪酬一工资3600（3）设备安装完毕交付使用。固定资产的入账价值=51000+7100=58100借：固定资产58100贷：在建工程581001•外购的固定资产《小企业会计准则》第二十八条（二）以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应当按照各项固定资产或类似资产的市场价格或评估价值比例对总成本进行分配，分别确定各项

8、固定资产的成本。以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应当按照各项固定资产的账面价值比例对总成本进行分配,分别确定各项固定资产的成本仮IJ3：丙公司（小企业）一揽子购买某工厂的汽车、设备和厂房，共计支付现金390000元。经评估，上述三项资产的市场价格分别为150000元、120000元和130000元。设备和厂房不需要安装和改建、扩建，可以直接投入使用（不考虑增值税）。支付的成本分配比例=390000*（150000+120000+1