2017年10月全国自考《0161财务报表分析一》考前资料

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1、00161财务报表分析（一）一、资产负债表分析质量分析：趋势分析：1、环比分析：本期/上期2、定比分析：本期/基期结构分析：1、绝对额二本期-基期相对数二（本期-基期）/基期2、某项目/资产总额资产负债表资产：负债所有者权益总计总计分析：1、存货变化：结合存货周转率2、应收款项：（应收账款、应收票据）：应收账款周转率；坏账（收账政策）3、固定资产4、流动资产总额、非流动资产总额5、负债：应付账款（应付款项）-一偿债能力长期借款与非流动资产6、所有者权益：实收资本；留存收益偿债能力分析一、短期偿债能力指标的计算公式1、营运资本二流动资产-流动负债2、流动比率=流动资产*流动负债二1+营运资金

2、宁流动负债3、速动比率=速动资产十流动负债其中：速动资产二货币资金+短期投资+应收票据+应收账款+其他应收款二流动资产-存货■待摊费用（预付账款）4、现金比率=（货币资金+短期有价证券）三流动负债X100%★其中：有价证券一般为短期投资和短期应收票据。（货币资金+现金等价物）一流动负债X100%分析：流动比率越大，偿债能力越强二、长期偿债能力指标的计算公式（一）长期偿债能力静态指标-一资产负债表1、资产负债率（又称负债比率）=负债总额十资产总额X100%2、股权比率（又称所有者权益比率）=所有者权益总额十资产总额X100%资产负债率+股权比率习3、产权比率二负债总额一所有者权益总额注意变形

3、公式：产权比率二资产负债率-股权比率=1一股权比率-14、权益乘数二资产总额十所有者权益总额注意变形公式：权益乘数=1一股权比率二1+产权比率5、有形资产债务比率=负债总额十（资产总额一无形资产）X100%有形净值债务比率=负债总额子（所有者权益总额一无形资产）X100%（二）长期偿债能力动态指标-一利润表、现金流量表1、利息保障倍数=息税前利润十利息费用X100%=（税前利润+利息费用）一利息费用X100%=（净利润+所得税+利息费用）♦利息费用X100%2、现金流量利息保障倍数二息税前经营活动现金流量m现金利息支出=（经营活动现金净流量+现金所得税支出+现金利息支出）十现金利息支出周转

4、率（次数）二营业收入or营业成本/资产平均余额企业营运能力分析一一周转期（天数）=360/周转率一、流动资产周转情况分析指标（一）应收账款周转情况分析1、应收账款周转率（次数）=赊销收入净额一应收账款平均余额其中：赊销收入净额=销售收入一现销收入一销售退回一销售折让一销售折扣注意：通常用“主营业务收入净额”代替“赊销收入净额”应收账款平均余额=（期初应收账款+期末应收账款）4-22、应收账款周转天数（又称应收账款平均收现期）=3604-应收账款周转率（次数）=（应收账平均余额X360）弓赊销收入净额或=（应收账平均余额X360）十主营业务收入净额（二）存货周转情况分析1、存货周转率（次数）

5、=主营业务成本一存货平均余额其中：存货平均余额=（期初存货+期末存货）一22、存货周转天数=360子存货周转率（次数）=（存货平均余额X360）十主营业务成本（三）流动资产周转情况综合分析1、营业周期二存货周转天数+应收账款周转天数2、现金周期二营业周期-应收账款周转天数二应收账款周转天数+存货周转天数-应付账款周转天数其中：应付账款周转率二赊购净额十应付账款平均余额应付账款周转天数=360一应付账款周转率二应付账款平均余额X360十赊购净额3、营运资本周转率二销售净额一平均营运资本4、流动资产周转率二主营业务收入一流动资产平均余额流动资产周转天数二流动资产平均余额X3604-主营业务收入

6、二、固定资产周转情况分析1、固定资产周转率（次数）=主营业务收入十固定资产平均净值其中：固定资产平均净值=（期初固定资产净值+期末固定资产净值）一22、固定资产周转天数=360一固定资产周转率（次数）=:固定资产平均余额X360♦主营业务收入三、总资产营运能力分析1、总资产周转率（次数）=主营业务收入十平均资产总额其中：平均资产总额=（期初资产总额+期末资产总额）一22、总资产周转天数=3604■总资产周转率（次数）二总资产平均余额X3604-主营业务收入二、利润表：1、质量分析：营业收入、营业成本、期间费用、营业利润、营业外收支2、趋势分析：定比、环比3、结构分析：绝对数、相对数、某项目

7、/营业收入共同比盈利能力分析一、与投资有关的盈利能力分析（P198）1、总资产收益率二净利润一总资产平均额X100%其中：总资产平均额二（期初总资产+期末总资产）4-2总资产收益率的其他表现形式：（1）总资产收益率二（净利润+所得税）一总资产平均额X100%税前利润（利润总额）（2）总资产收益率二（净利润+利息）一总资产平均额X100%税后息前利润（3）总资产收益率二（净利润+利息+所得税）一总资产平均额X100%息税前