无形资产转让处理方案

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1、无形资产转让处理方案方案受控状态无形资产转让处理方案名称编号执行部门监督部门考证部门无形资产转让主要有无形资产所有权的转让和无形资产使用权的转让两种方式。一、转让无形资产所有权的账务处理出售无形资产是无形资产所有权转让的主要形式，应当注销该无形资产的账而价值（即无形资产账面余额与相应的已计提减值准备），并于实现销售时，按实际取得的收入，借记“银行存款”等科目，按该无形资产己计提的减值准备，借记“无形资产减值准备”科目，同时，按应支付的相关税费及其他费用，贷记“应交税费”、“银行存款”等科目，按无形资产的账面余额，贷记“无形资产”科目，按其差额，贷记“营业外收入一一处置非流动资产利得”科目

2、或借记“营业外支出一一处置非流动资产损失”科目。［例一］A企业在对外转让某项专有技术时，经双方确认的转让价格为10万元，价款已收存银行。该项专有技术的账面余值为12万元，已计提减值准备5万元，应交纳相关税费为8000元。则A企业转让该项专有技术所得的收益为2.2万元［10万元-（12万元-5万元+0.8万元）二2.2万元］,应做如下会计分录。借：银行存款100000无形资产减值准备50000贷：无形资产一-专有技术120000应交稅费8000营业外收入-—处置非流动资产利得22000［例二］B企业在对外转让某项专利权时，经双方确认的转让价格为70000元，价款已收存银行。该项专利权的账面

3、余值为90000元，已计提减值准备25000元，应交纳相关税费为5500元。则该企业转让该项专利权损失为500元［70000元-（90000元-25000元+5500元）二500元］,应做如下会计分录。借：银行存款70000无形资产减值准备25000500营业外支出——处置非流动资产损失贷:无形资产——专利权90000应交税费5500二、转让无形资产使用权的账务处理无形资产使用权的转让仅是企业将部分使用权让渡给其他单位或个人，出让方仍保留对该无形资产的所有权，受让方只能在合同规定的范围内合理使用而无权转让。转让企业仍拥有无形资产的所有权，因此不应注销无形资产的账面价值，转计取得的收入借记

4、“银行存款”等科目、贷记“营业外收入”，所发生与转让有关的各种费用支出，应贷记“营业外支出”、借记“银行存款”。［例三］某企业于1999年2月25日购进一项专利，支付费用10万元，按规定摊销期为10年，于2000年3月1日将专利使用权转让给另一家企业，取得转让收入8万元。该企业的有关会计分录如下。购入专利权时：借：无形资产——专利权贷：银行存款每年摊销时：借：管理费用——无形资产摊销贷：无形资产——专利权取得转让收入时：借：银行存款贷：营业外收入三、应交税费的账务处理10000010000010000100008000080000在转让过程中，除了按转让合同金额双方计交印花税外，转让方还

5、要按转让金额计算缴纳营业税。I.如果是以无形资产交换其他非货币性资产，则双方都是购销双重身份，印花税要按两份合同计税，无形资产转让方除了按转让金额计交营业税外，作为换回的货物，其入账金额中可能含有消费税，并视存货或固定资产，在价外或价内反映增值税。2.对无形资产转让收入，在扣除无形资产转让过程中发生的相关税费及被转让无形资产所有权时的无形资产账面净值后，要计算缴纳企业所得税。2.企业在转让无形资产之前，应充分考虑在各种转让方式、转让价格下企业要纳的税种，以求整体税负最轻、转让净收益最大。［例四］甲企业于2008年5月20日对外转让某一商标，收取价款24万元，该商标权的账面摊余价值为3万元

6、，不考虑城建稅和教育费附加。按照《营业稅暂行条例》的规定，转让无形资产应按照5%的稅率缴纳营业稅，上述业务应纳营业稅1.2万元（24X5%）。按照企业会计制度的有关规定，企业转让无形资产的方式主要有两种：一是转让其所有权，二是转让其使用权，两者的会计处理有所区别。对于上例中，甲企业转让无形资产的业务应分为无形资产所有权转让和使用权转让两种情况，分别做以下会计分录。1.转让无形资产所有权的会计分录借：银行存款240000贷：无形资产——商标权30000应交稅金12000营业外收入——处置非流动资产利得1980002.转让无形资产使用权的会计分录借：银行存款240000贷：营业外收入2400

7、00借：营业外支出12000贷：应交稅费应交营业稅12000编制日期修改标记审核日期修改处数批准日期修改FI期