会计信息系统的内部控制浅析会计信息系统论文

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1、会计信息系统的内部控制浅析摘要：随着会计信息系统的实施，企业会计核算与会计管理的环境发生了很大变化，手工会计系统的内部控制机制和手段已不适用于网络环境，因而建立与会计信息系统相适应的内部控制体系成为企业急需解决的问题。关键词：会计信息系统；内部控制一、现代会计信息系统的发展到20世纪90年代，伴随着全球经迸一体化和信息技术的飞速发展，网络技术、数据传输通讯技术、大型数据库技术和电子商务的本文由论文联盟收集整理广泛应用,人们从工业经济吋代步入知识经济吋代。竞争趋于激烈，人们开始追求竞争优势；全球的经济联系也更为紧密，企业的竞争空间发展到全球化，企业所处的商业环境发生了根本性的变化。为

2、了适应企业多元化的经营及跨国一体化的运作，在MRPII系统的基础上产生了企业资源辻塑（ERP）系统，该系统正是这种管理创新的应用平台。ERP系统的核心思想是将企业的营运流程看作是一条紧密连接的供应链，对供应链上所有环节如供应商、制造工厂、分销网络、客户等集成为一体化的系统，实施有效和跨地区的管理。同时，ERP系统体现事先计划与事中控制的思想，具备动态控制、实时分析、企业的各种资源集成与优化的功能。ERP系统中的计划体系主要包括：主生产计划、物料需求计划、能力计划、采购计划、销售执行计划、利润计划、财务预算和人力资源计划等，而且这些计划功能与价值控制功能已完全集成到整个供应链系统中。

3、二'会计信息系统内部控制的目标（一）促进遵循国家法律法规守法和诚信是企业健康发展的基石。逾越法律的短期发展终将付出沉重代价。内部控制要求企业必须将发展置于国家法律法规允许的基本框架之下，在守法的基础上实现自身的发展。（二）促进维护资产安全资产安全完整是投资者、债权人和其他利益相关者普遍关注的重大问题，是企业可持续发展的物质基础。良好的内部控制，应当为资产安全提供扎实的制度保障。（三）促进提高信息报告质量可靠的信息报告能够为企业管理层提供适合其既定目的的准确而完整的信息、支持管理层的决策和对营运活动及业绩的监控；同时，保证对外披露的信息报告的真实、完整，有利于提升企业的诚信度和公信力

4、，维护企业良好的声誉和形象。（四）促进提高经营效率和效果通过健全有效的内部控制，才能不断提高企业营运活动的盈利能力和管理效率。（五）促进企业实现发展战略这是內部控制的终极目标。它要求企业将近期利益与长远利益结合起来，在企业经营管理屮努力做岀符合战略要求、有利于提升可持续发展能力和创造长久价值的策略选择。三、信息化对企业内部控制的影响建立在会计信息化基础上的内部控制具有不同于手工会计和电算化会计的特点和要求,主要体现在以下几个方面：（一）对企业组织模式的影响会计信息化完全打破了原有会计核算中的岗位设置和工作模式，会计部门的组成人员新增了辻算机数据处理系统的操作与管理人员及计算机专家，

5、出现了财会部门的信息技术保障小组，甚至在一些大型公司和银行业产生了组织上独立于财会部门的信息技术保障部门。对涉及会计信息采集的其他部门工作模式也产生了很大影响，计算机硬件及系统分析、编程、维护人员，系统管理员等新的角色大量涌现。（二）会计信息存在形式的拓展信息化环境下，交易的有关信息由业务人员直接输入计算机，并由计算机自动记录，原来使用的各种凭证、单据被部分取消，如在购买与付款过程的订货、交款、开票及付款阶段,EDI的运用取代交易双方之I'可纸张凭证的物理交互，即采购订单、提货单、货运通知单、发票、汇款通知单等；在核算过程中进行的各种必要的核对、审核等工作有相当一部分变为由计算机口

6、动完成；书面形式的各类会计凭证转变为数字形式储存在磁性介质上，这种无纸凭证极易被篡改或伪造而不留任何痕迹。另外，磁性介质容易受损，又很难修复，这使数字化的会计信息丢失或毁坏的风险加大。因此，磁性介质会计信息的安全保管就成为内部控制的重要问题之一。（三）网络化系统使内部控制范围扩大和控制重点转移传统的内部控制主要局限于企业内部的查错防弊，而在信息化条件下，由于计算机技术和网络技术的引入，使系统变得相对复杂，增加了会计工作的内容，同时内部控制范闱也相应扩大，其中包括对系统开发过程的控制、调用和修改程序的控制、网络系统安全的控制、系统权限的控制、计算机病毒防治、计算机操作管理、硬件和软件

7、的维护与管理、系统管理人员与维护人员的岗位责任制度以及相互牵制制度等。（四）企业内部控制形式发生了变化由于计算机高速稳定，且具有很强的逻辑判断与逻辑推理能力等特点，使企业内部控制的方式发生了很大的变化。会计信息系统除了“人”这个执行控制的主体外，许多内部控制方法主要通过会计软件来实现，因而计算机系统的内部控制也由手工条件下的单一人工控制转为人工控制和计算机程序控制两个方面。（一）数据安全性和保密性差在会计信息系统内企业的分散交易数据被集中存储在中央存储器里，增加了会计