会计基础第13、14节课(新)

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1、第三节债权、债务的核算一、应收及预付款项应收款项：是企业因销售商品、提供劳务等发生的应向有关债务人收取的各种款项（收取对象是货币）。预付款项：是因采购货物等而预先支付给供货单位的款项（收取对象是货物）。（一）应收账款1＞应收账款确认和计量应收账款是指企业因销售商品或提供劳务，应向购货或接受劳务单位收取的款项。应收账款应在确认收入时确认。（1）商业折扣：为了鼓励客户多购商品而在商品标价上给予的扣除。（商业折扣目的是促销，影响主营业务收入和应收账款的入账价值，220页）（2）现金折扣：是在赊销方式下，为了鼓励客户提前偿付货款而向客户提供的债务扣除。（现金折扣目的是促使资金尽快回笼，仅

2、影响应收账款的实收数额，现金折扣计入“财务费用”）典型表示式：2/10-1/20-N/30,理解含义商业折扣处理采用“净价法”（重点理解）现金折扣处理采用“总价法”（重点理解）书中例题中现金折扣的计算，要（仔细）注意折扣额：①包含增值税②不包含增值税2、应收账款的核算应收账款是因企业销售商品或提供劳务等产生的债权。入账价值：不含税价款、增值税、代垫运费。例题10-34.40-35、10-36（二）应收款项的减值相关科目：坏账准备（备抵类）、资产减值损失（损益类）、应收账款（资产类）计提坏账准备体现了会计信息质量要求中的“谨慎性”，即“不高估资产和收益，不低估负债和费用”。坏账准备

3、的计提方法有：余额百分比法、账龄分析法、销售额百分比法等。上岗证考试涉及的一般都以余额百分比法为常见。坏账准备核算步骤（以余额百分比法为例）：例：某公司以余额百分比法计提坏账准备，采用每年年末计提，07年末应收账款余额为1000000元，计提比例5%,07年末计提的坏账准备为1000000X5%=50000元，则（1）计提借：资产减值损失50000贷：坏账准备50000（2）下一年度年末时，进行补提（或冲回）：①如08年末应收账款余额为1200000元，则1200000X5%=60000,而60000-50000=10000,表示应补提，分录为：借：资产减值损失10000贷：坏账

4、准备10000②如08年末应收账款余额为900000元,则900000X5%=45000,而45000-50000=-5000,表示应冲回，分录为：借：坏账准备5000贷：资产减值损失5000（3）实际发生坏账，分录：借：坏账准备贷：应收账款（4）以前核销的坏账现在又收回，分录：①先冲回借：应收账款贷：坏账准备②再收款借：银彳丁存款贷：应收账款或按教材223页（一笔分录）处理也可。2007下半年考题：06年12月1日，富达公司“应收账款”科目借方余额154000元，计提坏账准备比例5%,“坏账准备”科目贷方余额770元，12月发生下列业务：10日，向黄河公司销售产品，货款2000

5、0元，增值税3400元，款项未收到。15日，04年形成的3200元应收A公司账款无法收回，按有关规定确认为坏账损失。18H,接银行通知，上年度已冲销B公司8800元坏账又收回，存入银行。20日，05年形成的5000元应收C公司账款无法收回，按有关规定确认为坏账损失。25日，06年形成的9000元应收D公司账款无法收回，按有关规定确认为坏账损失。28H,收到05年形成应收E公司账款40000元，存入银行。要求：⑴计算06年12月31日应收账款余额。⑵计算06年末应计提的坏账准备金额并编制会计分录。06年末应收账款余额=154000+23400-3200+8800-8800-5000

6、-9000-40000=120200元应计提坏账准备：120200X%=601,601+7630=8231借：资产减值损失8231贷：坏账准备8231仔细理解体会222页公式。（三）预付账款1＞预付账款是指按合同规定预付给供应单位的货款，预付账款必须以双方签订的购销合同为条件。2、预付账款不多的企业，可以不设置“预付账款”，而并入“应付账款”账户核算。（业务性质都是米购）3、分录结构：（1）预付货款时：借：预付账款/应付账款贷：银行存款/其他货币资金（2）收到货物时（按发票金额）：借：原材料应交税费一应交增值税（进项税额）贷：预付账款/应付账款（3）补付（或补收）货款时：（补付）

7、借：预付账款（补收）借：银行存款贷：银行存款贷：预付账款练习：题（当场讲）5・9题（复习巩固）1>“预付账款”账户，贷方登记的内容有（）A、按合同约定预付的货款B、补付不足部分款项U收到货物时按发票金额冲销的预付账款数D因多预付货款而退回的款项2、某公司向A企业销售一批产品，原价234000元（含税），适用增值税税率17%,由于成批销售，给予A企业10%商业折扣，该公司销售实现时应确认的主营业务收入为（）元A、234000B、210600C.200000D、1800003、确定应