股权转让的企业所得税待遇总结

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1、精品文档就在这里-------------各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------税务专题（一）：股权转让的企业所得税待遇总结(2011-07-1323:42:56)转载▼标签：财经分类：税务筹划博主注：1、本文

2、为张伟老师的博文，博主按本人思路以及自己对税收政策的理解进行部分补充和调整；2、张伟老师对税收政策的归纳总结和对新政策的理解需要本人多多研究和学习，在此对张伟老师一并谢过。 税务专题（一）：股权转让的企业所得税待遇总结（一）股权转让不允许扣减未分配利润、盈余公积。（国税函【2010】79号、国税函【2009】698号）(1)企业所得税法第二十六条　企业的下列收入为免税收入：（二）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；（实施细则中解释为：企业所得税法第二十六条第（二）项所称符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，是指居民

3、企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益。）企业所得税法从2008年1月1日开始正式施行，本条规定是下面案例中股权持有收益和股权转让收益进行转化从而实现避税的前提条件和基础。（2）国税发【2000】118号第二条第一款企业股权投资转让所得或损失是指企业因收回、转让或清算处置股权投资的收入减除股权投资成本后的余额。企业股权投资转让所得应并入企业的应纳税所得，依法缴纳企业所得税。即：从2000年到2003年之间，内资企业转让股权不允许扣减投资者享有的未分配的留存收益。（3）国税函【2004】390号。规定：企业在一般的股权（包括转让股票或股份）买卖

4、中，应按《国家税务总局关于企业股权投资业务若干所得税问题的通知》（国税发〔2000〕118号）有关规定执行。股权转让人应分享的被投资方累计未分配利润或累计盈余公积应确认为股权转让所得，不得确认为股息性质的所得。企业进行清算或转让全资子公司以及持股95%以上的企业时，投资方应分享的被投资方累计未分配利润和累计盈余公积应确认为投资方股息性质的所得。为避免对税后利润重复征税，影响企业改组活动，在计算投资方的股权转让所得时，允许从转让收入中减除上述股息性质的所得。即：只要对被投资企业持有的股份超过95%股份，就可以在股权转让价款中扣减未分配的留存收益。

5、（4）国税发【1997】71号文件（针对外商投资企业）。股权转让价是指，股权转让人就转让的股权所收取的包括现金、非货币资产或者权益等形式的金额；如被持股企业有未分配利润或税后提存的各项基金等股东留存收益的，股权转让人随转让股权一并转让该股东留存收益权的金额（以不超过被持股企业账面的分属为股权转让人的实有金额为限），属于该股权转让人的投资收益额，不计为股权转让价。总结：说明2008年1月1日之前，内资企业只有转让持股超过95%---------------------------------------------------------精品文档

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7、----以上股份或对被投资企业进行清算时的才可以将股东留存收益权的金额从股权转让价中扣减，而外资企业无论持有被投资企业股份多少比例都可以将留存收益扣减。（5）国税函【2009】698号文件、国税函【2010】79号文件。由于2008年1月1日之前，转让内资企业和外资企业股权的税收政策并不相同，因此两法合并之后，究竟从内资的规定，还是从外资的规定，令人关注。国税函【2004】390号文件和国税发【1997】71号文件之所以规定留存收益可以在股权转让价格中扣减，是因为如果不允许扣减就会有重复纳税因素。例如：A公司持有M公司100%股权，初始投资成本

8、为100万元，M公司具有留存收益（未分配利润和盈余公积）100万元，2010年A公司将M公司的100%股权作价300万元转让给了B公司，股权转让所得税